Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Всем лицам, занимающимся коммерческой деятельностью знакомо понятие налоговая нагрузка. Под этим определением понимается общая сумма налогов, выплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями в государственный бюджет. Рассчитывается налоговая нагрузка самостоятельно, и оптимальное соотношение данного показателя является гарантом развития собственного бизнеса.

Попробуем разобраться, по каким формулам и критериям вычисляется налоговая нагрузка.

Нормативно-правовая база

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Итак, понятием налоговой нагрузки обозначается определённое финансовое бремя, которое возложено на все коммерческие предприятия независимо от статуса и формы управления. Фактически, речь идёт о налоге с прибыли, полученной ИП или юр.лицом по итогам отчётного периода.

Действующее законодательство выделяет две формы такой нагрузки:

  1. Абсолютная — фиксированная сумма, которая вносится в бюджет по итогам отчётного периода
  2. Относительная — доля прибыли, выраженная в процентном соотношении от общей суммы дохода.

Примечательно, но в отношении налоговой нагрузки важно выдерживать оптимальный баланс. Дело в том, что оценивается этот параметр не только коммерсантами, но и налоговым органом. Поэтому здесь возможны такие последствия:

  1. Нагрузка ниже среднего. Разумеется, данный показатель выгоден коммерсанту, и заметно облегчает налоговое бремя. Однако со стороны ФНС минимальный налог, выплачиваемый компанией в бюджет, является обоснованием для организации выездной проверки на предмет обнаружения утаиваемой прибыли
  2. Нагрузка выше среднего. Здесь ситуация развивается с точностью наоборот: ФНС не выдвигает претензий, но предприниматель не может нормально развивать собственный бизнес, перечисляя в казну большую часть дохода. В этом случае, есть смысл задуматься об изменении режима налогообложения.

Какими документами регулируется

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Понятие налоговой нагрузки закреплено следующими документами:

  • Приказ ФНС № ММВ-7-2/[email protected] от 10-го мая 2012 года — регулирует общую концепцию системы выездных проверок
  • Письмо ФНС № ЕД-4-15/[email protected] от 25 июля 2017 года, определяющее работу комиссий
  • Приложение № 7 к письму ФНС № ЕД-4-15/14490, где приводятся формулы, рекомендованные к применению при расчёте налоговой нагрузки
  • Налоговый Кодекс РФ, определяющий само понятие налог и порядок налогообложения.

Кому это нужно

Налоговая нагрузка представляет интерес для следующих экономических субъектов:

  1. Минфин и другие госструктуры — на основе налогового бремени оценивают ситуацию в регионах, делают прогнозы на будущее
  2. ФНС — контролируют чистоту деятельности предпринимателей, определяют и модернизируют систему налогообложения в целом
  3. Налогоплательщики — определяют эффективность своей коммерческой деятельности, прогнозируют возможные риски и определяют дальнейшую стратегию развития предприятия.

Что такое коэффициент налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Это значение, определяющее оптимальную налоговую нагрузку в определённой сфере коммерческой деятельности. Рассчитывается данная величина индивидуально и выводится в виде среднеотраслевого значения.

Если коэффициент определённой компании ниже, чем среднее значение для данной отрасли, ФНС может заподозрить уклонение от уплаты налогов или ошибки при заполнении отчётной документации. Нужно уточнить, что при определении коэффициента учитываются региональные и федеральные значения для конкретной отрасли.

Применяемые формулы и способы вычислений

Рассмотрим варианты расчёта налоговой нагрузки для всех налоговых режимов, применяемых к коммерческой деятельности.

Налог на прибыль

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Здесь применяется формула формата Н=А/(Б+В), где:

  • И — искомая величина
  • А — налог с полученной прибыли, указанный в декларации
  • Б — прибыль от реализации
  • В — внереализационные доходы.

Работает это так. Допустим, некая компания заработала за год 49 000 000 рублей.

После проведённой проверки была обнаружена неучтённая ранее прибыль в размере 1 000 000 рублей. Задекларировала данная компания 2 000 000 уплаченного налога.

Подставим эти значения в формулу. 2/(49+1)=0.04.

Следовательно. Налоговая нагрузка составляет 4%. Теперь нужно соотнести данное значение со среднеотраслевым коэффициентом.

Предположим, что мы разбираем деятельность компании, занимающейся пошивом одежды. Здесь средний коэффициент составляет 8.1%.

Учитывая, что полученная нами цифра налоговой нагрузки ниже, ФНС наверняка организует выездную проверку.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Здесь могут применяться две формулы И=А/Б либо И=А/В, где:

  • И — искомая величина
  • А — налог, указанный в декларации
  • Б — налогооблагаемая база, отмеченная в 3-м разделе декларации
  • В — налогооблагаемая база, выраженная суммой значений разделов 3 и 4.

На практике это применяется так. Предположим, что налогооблагаемая база составляет 20 000 000, а сумма налога 2 миллиона рублей.

2/20=10% налоговой нагрузки.

Здесь применяется формула, аналогичная рассмотренной выше. В частности, начисленный налог делится на доход, полученный по итогам отчётного периода.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Здесь также не применяется ничего нового. Для вычислений налоговой нагрузки нужно спецтариф разделить на сумму дохода, указанную в декларации.

Учитывая, что упрощёнка предполагает налоговую ставку в 6%, рассмотрим порядок вычислений. Например, компания, работающая в упрощённом поле налогообложения, заработала 40 000 000.

С учётом действующей ставки, налог составит 2 400 000, что и является актуальной нагрузкой. Если компания работает по системе доход минус расход, вычисляется процентное соотношение, которое составит 15%.

Принцип вычислений прежний: налог делится на задекларированный доход. Особенностью данного налогового режима является факт, что применяется он лишь в тех ситуациях, когда прибыль, полученная от сельхоздеятельности, превышает 70% общего дохода.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Для общей системы налогообложения применяется следующая формула: И=(4+Б)/В, где:

  • И — искомое значение
  • А — налог на добавленную стоимость
  • Б — налог с полученной прибыли
  • В — фактическая величина полученного дохода.

Допустим, компания заплатила 2 000 000 НДС и налог 10 000 000 с полученной прибыли. При этом общий доход по итогам отчётного периода составил 120 000 000 рублей.

Сокращаем нули и подставляем значения в формулу: (2+10)/120=0.1. Итого, налоговая нагрузка составляет 10%.

Максимальное значение

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Понятия номинального предела налоговой нагрузки закон не предусматривает. ФНС определяет средние показатели по каждой отдельно взятой отрасли.

Отсюда следует, что коммерческим компаниям и хозяйствующим субъектам нужно самостоятельно следить за своим налоговым бременем.

Как оправдаться за низкие показатели

Выше упоминалось, что налоговая нагрузка, не дотягивающая до среднестатистических показателей, является поводом к проведению выездной проверки.

Причины здесь могут быть следующие:

  1. Неверно определён вид коммерческой деятельности
  2. Возникли затруднения временного характера
  3. Реализовывается инвестиционная модель экономического развития, что требует серьёзных финансовых вливаний
  4. Компания занимается внешними торговыми операциями, и спад вызван колебаниями курсов валют
  5. Идёт накопление товаров длительного хранения, то есть отсутствует реализация продукции
  6. Поставщики сырья повысили цены ввиду изменения конъюнктуры рынка.

Пояснения заниженной налоговой нагрузки указываются в поясняющей записке, которая составляется по итогам камеральной проверки. Документ передаётся в ФНС, рассматривается в 3-месячный срок.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Допустимый уровень нагрузки

Средние значения рассчитываются ФНС и ежегодно выкладываются на сайте налоговой инспекции. В идеале, нагрузка предприятия не должна выходить за рекомендованные значения.

Заключение

Из вышесказанного следует, что оптимальную для себя нагрузку, налогоплательщик высчитывает самостоятельно, руководствуясь усреднёнными значениями, определёнными ФНС. Налоговую службу данный показатель интересует лишь в ситуациях недостаточной уплаты налогов.

Если предприниматель выплачивает завышенные суммы, это воспринимается как данность.

Источник: http://vizada.ru/2019/06/05/nalogovaja-nagruzka-formula-raschet-i-primer-chto/

Налоговая нагрузка формула расчета с примерами

Налоговая нагрузка – это сумма налогов, которая удерживается с плательщика в пользу бюджетов всех уровней. Величина нагрузки рассчитывается по формулам, которые определены ФНС. Примеры соответствующих расчетов, а также предельно допустимые значения нагрузки приведены в статье.

Ранее мы приводили пример заполнения декларации по налогу на прибыль, ознакомиться с примером можно здесь.

Суть налоговой нагрузки: законодательная база

Под налоговой нагрузкой понимают общую сумму налогов (имеются в виду все налоги, в том числе и НДФЛ), которая выражается:

  • в относительной величине, т.е. процент (доля) от выручки;
  • в абсолютной величине – т.е. в рублях за определенный период времени (в пересчете на год, квартал, месяц).

Оценивать нагрузку необходимо как самому плательщику, так и налоговой инспекции, поскольку:

  1. Если показатели устойчиво ниже средних значений, принятых по конкретному виду деятельности (например, производство пищевых продуктов или производство текстильных изделий), инспекция может назначить выездную проверку. Подобная ситуация необязательно говорит о том, что предприятие или предприниматель утаивают часть налогов, но проверка в любом случае будет проведена.
  2. Если показатели достаточно высоки, что мешает развиваться компании, это повод задуматься о том, чтобы перейти на другую систему налогообложения – например, на ЕНВД либо УСН.

Для оценки нагрузки компания (бухгалтер либо другие уполномоченные лица) должны произвести оценку общей суммы налогов и соизмерить получившееся значение с доходами (выразить в процентах). Затем получившийся процент сравнивают с показателями, утвержденными Приказом ФНС (справочные сведения с актуальными значениями публикуются ежегодно).

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Формулы и примеры расчетов

  • Наиболее простой вариант расчета – найти сумму всех налогов, разделить их на полученный доход за тот же самый период и умножить на 100, чтобы выразить в процентах:
  • (Сумма налогов/Сумма доходов)*100%
  • Подобная формула приводится в том же приказе (в словесном описании):
  • Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Под данными Росстата имеются в виду сведения из отчета о прибылях и убытках, которые рассчитаны без учета НДС. Также важно понимать, что в эту сумму входят все оплаченные НДФЛ, но не включаются взносы ни в один внебюджетный фонд. Таким образом, речь идет исключительно об уплаченных налогах.

ПРИМЕР

Предположим, что компания работает в сфере трубопроводного транспорта. За 2017 календарный год она перечислила налогов на общую сумму 2 млн рублей. В то же время общая величина дохода 100 млн рублей.

Тогда (2/100)*100% = 2%, что ниже среднего значения по отрасли более, чем в 2 раза (в соответствии с Приказом ФНС 4,5%).

У налоговой службы могут возникнуть вопросы, поэтому с высокой вероятностью она организует выездную проверку.

Расчет нагрузки по налогу на прибыль

Также налоговая служба разработала несколько формул расчета по конкретным налогам для индивидуального предпринимателя или коммерческих компаний. Они зависят от конкретной системы налогообложения – соответствующие рекомендации представлены в одном из писем.

  1. Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть
  2. Расчеты производятся по каждому налогу в отдельности, затем суммируются и соотносятся с объемом доходов за тот же период. Например, в случае налога на прибыль формула следующая:
  3. Нагрузка = Нп/(Дреал+Двн)*100%
Читайте также:  Задолженность по жкх: как проверить и погасить, последствия

Нп – это величина налога на прибыль, которая определяется по декларации, Дреал – это доходы, полученные от реализации, а Двн – это внереализационные доходы (например, прибыли от прошлых лет, доходы от выявления излишков в результате инвентаризации и т.п.).

ПРИМЕР

Компания оказывает полиграфические услуги частным и юридическим лицам, за календарный год получила доходы в размере 49 млн рублей. Дополнительно за тот же период получены внереализационные доходы на сумму 1 млн рублей.

Общая сумма налога на прибыль составила 2 млн. рублей. Тогда 2/(49+1)*100% = 4%.

Если по подсчетам других налогов общий уровень нагрузки будет примерно таким же, налоговая инспекция также с высокой вероятностью проведет проверку (среднее значение по отрасли 9,2%).

Расчет нагрузки по НДС

  • При определении значения на основе НДС можно использовать 2 метода:
  • Нагрузка = (НДС/НБрф)*100%
  • или
  • Нагрузка = (НДС/НБобщ)*100%

Оба способа опираются на значение НДС, которое определяется по данным декларации. Однако налоговые базы используются разные: в первом случае база по рынку РФ (раздел 3), а во втором – сумма баз (разделы 3 и 4).

ПРИМЕР

Налоговая база компании составила 20 млн р, а налог НДС за тот же период – 2 млн р. Тогда (2/20)*100% = 10%.

Пример расчета для ИП

  1. В этом случае нагрузка определяется по налогу на доходы, который и отражается все поступления предпринимателя как физического лица. Формула достаточно простая:
  2. Нагрузка = (Нндфл/Дндфл)*100%
  3. Здесь Нндфл – это налог НДФЛ, а Дндфл – доход предпринимателя, который обозначен в декларации 3-НДФЛ.

Расчет для УСН

При упрощенной системе достаточно определить УСН-налог по данным декларации и разделить это значение на доход по той же декларации, т.е.:

Нагрузка = (Нусн/Дусн)*100%

ПРИМЕР

Предприниматель работает не по обычной, а по упрощенной схеме налогообложения. Он получил доход 40 млн р, а сам налог составил 6%, т.е. 2,4 млн р. Именно столько составляет его налоговая нагрузка.

Также ставка может определяться на уровне 15%, если она рассчитывается как разница между доходами и расходами.

При этом ее могут снизить и до 1% (по решению региональной власти того или иного субъекта РФ).

Ранее мы приводили пример заявления о переходе на УСН, ознакомиться с правилами его заполнения вы можете здесь.

Расчет для ЕСХН

Если предприниматель или компания работают в сфере сельского хозяйства, зачастую они платят единый налог 6%. В таком случае формула будет точно такой же – величина налога делится на величину доходов за тот же период.

Например, фермер заработал за год 70 млн рублей, поэтому он должен оплатить только единый налог 6%, что в данном случае составит 4,2 млн р.

Данная система применяется только в том случае, если величина доходов именно от сельскохозяйственной деятельности превышает 70%.

Расчет для ОСНО

При общей системе предприниматель либо компания оплачивают не только НДФЛ, но также:

  • НДС (18% либо 20%);
  • налог на имущество физлица (до 2%, в зависимости от региона).

Формула расчета будет примерно такой же:

Нагрузка – (Нндс+Нп)/Выручка

Здесь Нндс – это налог НДС, а Нп – налог на прибыль в соответствии с декларацией. Под выручкой имеются в виду доходы, которые получены только по отчету о прибылях и убытках. Расчет производиться без учета НДС.

ПРИМЕР

Предприниматель уплатил налог НДС 2 млн р, а налог на прибыль – 10 млн р. При это его выручка за тот же период составила 120 млн р. Тогда (10+2)/120 = 0,1, т.е. 10% – это и будет его налоговой нагрузкой.

Как объяснить низкий показатель нагрузки

Как уже говорилось, слишком низкий показатель, который значительно меньше по сравнению со средними значениями, необязательно должен говорить о том, что предприятие незаконно скрывает часть своих доходов. Возникновение подобной ситуации может быть связано с несколькими объективными причинами:

  1. Неправильно определен вид экономической деятельности.
  2. Возникли временные (например, сезонные) проблемы по реализации товаров/услуг.
  3. Компания начала реализовывать инвестиционную модель развития, из-за чего довольно большой объем средств вкладывается в расширение производства, приобретение нового оборудования, недвижимости и т.п.
  4. В структуре торговли имеют место не только внутренние, но и внешние (экспортные) операции. Снижение выручки может быть связано в том числе и с курсовыми колебаниями валюты.
  5. Компания решила накопить запасы товаров длительного хранения (например, одежду), которые впоследствии реализовать по более выгодной цене.
  6. Изменение рыночной конъюнктуры, связанное с увеличением отпускных цен по решению поставщиков.

В соответствии с этими причинами ответственное лицо составляет пояснительную записку в адрес налоговой инспекции. Записка оформляется по результатам камеральной проверки и направляется непосредственно в налоговый орган, после чего рассматривается там до 3 календарных дней.

Непредоставление пояснений в ФНС не влечет никакой ответственности. Однако в интересах самого налогоплательщика разобраться с ситуацией и представить все необходимые документы, в том числе и пояснительную записку.

Ранее мы приводили пример ответа на требования налоговой о предоставлении пояснений, рекомендуем вам ознакомиться с нашим образцом по ссылке тут.

Предельная нагрузка

Важно понимать, что понятия предельно допустимый уровень нагрузки как такового не существует.

То есть законодательство устанавливает только средние значения по налоговым отчислениям по каждому виду деятельности, однако максимально возможные значения не фиксируются.

Это означает, что плательщик должен самостоятельно следить за тем, насколько много налогов он платит, и при необходимости принять решение о переходе на другую систему налогообложения.

В ряде случаев предпринимателю выгоднее перейти на другие системы налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО либо платить единый сельскохозяйственный налог. Однако переход возможен только по определенным видам деятельности и при соблюдении конкретных условий, которые могут отличаться в разных субъектах РФ.

Рекомендуем вам ознакомиться с предусмотренной законодательством ответственностью за уклонение от уплаты налогов, подробности смотрите тут.

Таким образом, плательщик может рассчитывать нагрузку по разным формулам, но налоговую инспекцию в первую очередь интересует, какой процент занимают налоги от получаемых доходов. При этом сама проверка организуется только в тех случаях, когда нагрузка явно ниже по сравнению со средним уровнем в данном виде деятельности.

Поделиться ссылкой:

Загрузка…

Источник: https://2ann.ru/formula-rascheta-nalogovoj-nagruzki/

Налоговая нагрузка: как рассчитать и зачем контролировать

  • Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?
  • Как определить величину налоговой нагрузки?
  • Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки для сопоставления величин налоговых обязательств разных предприятий?

Многообразие применяемых в России систем налогообложения — общеустановленная система налогообложения, упрощенная системы налогообложения с разными объектами налогообложения, ЕНВД, патентная система для предпринимателей — приводит к генерации различных объемов налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект. Более того, даже однотипные предприятия, работающие по одной системе налогообложения, могут иметь различные величины налоговой нагрузки, определяемые квалификацией и энергичностью персонала, применяемой управленческой стратегией, спецификой отдельных операций и множеством других факторов.

Что понимать под налоговой нагрузкой на предприятие?

Различные налоги имеют свои объекты налогообложения. Например, НДС взимается с добавленной стоимости, налог на прибыль — с разницы между выручкой без НДС и экономически оправданными расходами, налог на имущество — со стоимости облагаемого имущества.

  1. Соответственно, у каждого предприятия свои объекты налогообложения и свои объемы начислений по каждому налогу.
  2. Современное налоговое законодательство (в первую очередь это Налоговый кодексом РФ) дает определения понятиям налога и сбора.
  3. Под налоговой нагрузкой понимается совокупность налогов и сборов как конкретного налогоплательщика, так и определенной выборки лиц, возникающая в процессе функционирования налогоплательщика.
  4. Обратите внимание!

Налоговые начисления могут возникать и у хозяйствующего субъекта, по каким-то причинам временно или постоянно не осуществляющего предпринимательскую деятельность. В этом случае могут отсутствовать НДС, налог на прибыль, страховые взносы, но продолжает начисляться налог на имущество, транспортный налог (естественно, при наличии соответствующих объектов налогообложения).

Налоговая нагрузка — важное экономическое понятие. Оно дает возможность финансисту и экономисту предприятия оценить общую величину налогов и сборов, уплачиваемых в бюджет предприятием, выбрать оптимальную систему налогообложения, наиболее привлекательный инвестиционный проект, произвести корректное сравнение с налоговыми обязательствами других предприятий.

Важно!

Расчет показателя налоговой нагрузки в настоящее время стал также важным инструментом для оценки потенциальной проблемности ситуации на предприятии с налоговыми органами. Низкий показатель налоговой нагрузки может привлечь к компании пристальное внимание налоговиков и инициировать выездную налоговую проверку.

Как определить величину налоговой нагрузки?

  • Исходя из определения налоговой нагрузки, формализовать этот показатель не сложно. Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
  • ∑N = N1 + N2 + N3 + … + Nn,
  • где ∑N — величина налоговых обязательств компании, возникающая в процессе ее функционирования;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком;

Но на этом простота расчета заканчивается и начинаются споры, которые ведутся много лет. В специальной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании такого ключевого момента, как количество и состав налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки.

В частности, споры ведутся в отношении таких налогов, как НДФЛ, НДС, страховые взносы. Прокомментируем эти моменты.

Читайте также:  Как оформить дарственную на квартиру: какие документы нужны

По мнению многих специалистов, нет никаких оснований при расчете налоговой нагрузки учитывать суммы НДФЛ. Есть следующее обоснование такого вывода. Плательщиками этого налога являются физические лица, имеющие доходы, подлежащие обложению данным налогом.

По закону субъекты хозяйствования, выплачивающие физическим лицам доходы, не являются плательщиками налога, а выступают в роли некого уполномоченного лица (налогового агента), который обязан исчислить с суммы выплаченного физическому лицу дохода налог, удержать и перечислить удержанную сумму налога в бюджет.

То есть НДФЛ выплачивается не за счет средств налогоплательщика-предприятия или индивидуального предпринимателя, а за счет средств физического лица, являющегося получателем дохода. Следовательно, делается вполне обоснованный вывод, что никаких оснований относить сумму, удержанную из доходов физического лица, к налоговой нагрузке хозяйствующего субъекта нет.

Страховые взносы уплачиваются лицами, являющиеся страхователями, и представляют собой выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию. Исходя из этого не учитывать в расчете величины налоговых изъятий страховые взносы будет необоснованным.

  1. Также необоснованно не принимать во внимание при расчетах косвенные налоги, в первую очередь НДС.
  2. Каждое звено в цепочке поставки уплачивает свою долю НДС с генерируемой на каждом этапе цепочки добавленной стоимости.
  3. Учитывать НДС важно и потому, что он участвует в ценообразовании продукции, работ, услуг, а показатель налоговой нагрузки как раз и важен не просто в качестве теоретического значения, а в качестве практической базы сравнения выгодности той или иной системы налогообложения.

Величина налоговой нагрузки предприятия — значимый аналитический показатель. Полученные данные используются не только в плановых расчетах и в прогнозных формах — на его основе нередко делаются выводы о выгодности проведения той или иной специфической операции, о выборе режима налогообложения при создании предприятия, смене режима налогообложения.

Пример 1

ООО «Эльба» занимается торгово-закупочной деятельностью, поставляет электроосветительное оборудование. Предприятие работает с НДС и по итогам года планируется получить следующие показатели деятельности (табл. 1).

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Надо учесть, что ни транспортных средств, ни недвижимости в собственности у организации нет, поэтому она не уплачивает ни транспортный налог, ни налог на имущество. Ставка взносов от несчастных случаев на производстве — 0,2 %.

Руководство предприятия решило проанализировать выгодность перехода на упрощенную систему налогообложения, предполагая, что потеря выручки за счет отказа ряда потребителей от работы с организацией-неплательщиком НДС составит 15 %. Соответственно, пропорционально уменьшится сумма расходов на закупку продукции.

Товары для перепродажи приобретаются только с НДС. Продажная стоимость продукции не изменится.

Состав расходов предприятия соответствует требованиям Налогового кодекса РФ для расчета единого налога при применении УСН. Все доходы и расходы оплачены, поэтому применение кассового метода определения доходов и расходов не приведет к изменению доходной и затратной части предприятия.

Результаты расчета величины налоговой нагрузки представлены в табл. 2.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

В ходе расчета было учтено, что входной НДС (уплаченный поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг) при применении УСН не относится на вычет при расчетах с бюджетом, а формирует расходную часть предприятия, т. е. на эту сумму увеличиваются затраты предприятия.

Итоги расчетов вполне показательны. Они обобщены в табл. 3.

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Как вывести относительный показатель налоговой нагрузки?

Но при анализе разных проектов, которые требуют разных сумм инвестиций, имеют разные сроки реализации, некорректно сравнивать налоговую нагрузку по суммовым показателям.

Необоснованно сравнивать, например, 220 тыс. руб. налогов за условный период небольшого розничного магазинчика и 3 млн руб. большого производственного предприятия.

Такие разнородные базисные факторы можно сравнить только по относительным величинам.

  • Зачастую этот показатель называют коэффициентом налоговой нагрузки, показателем эффективности налогового планирования, так как на его значение нередко влияют и методы законной оптимизации налоговой нагрузки.
  • Но вне зависимости от применяемого названия относительная величина налоговой нагрузки как экономическая категория отражает соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием в фискальные органы, с показателями его деятельности.
  • Рассчитать коэффициент налоговой нагрузки (Кнн) можно по формуле:
  • Кнн = ∑N / B,
  • где B — база сравнения, выбранная на предприятии.
  • К сведению

Относительно базы сравнения идут многолетние жаркие споры. Каждый из экспертов отстаивает свои предлагаемые показатели. И каждое из предложений имеет свои достоинства и недостатки.

  1. Различные авторы предлагают использовать: валовую прибыль, чистую прибыль, рыночную стоимость бизнеса, выручку.
  2. В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать коэффициент налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
  3. Подчеркнем, что никакой показатель не будет являться универсальным для всех налогов и сборов: для налога на имущество базой для расчета является стоимость облагаемого имущества, страховые взносы рассчитываются по общему условию от фонда оплаты труда, а транспортный налог зависит от мощности двигателя.
  4. На наш взгляд, с учетом многообразия практики, житейских ситуаций создание одного универсального показателя — задача утопическая.

Почему показатель должен быть именно один? Считаем, что речь идет о выборе не единственного, универсального показателя, а о выборе той наиболее информационно емкой базы, на основе которой можно будет сделать верные аналитические выводы.

Например, стоимость бизнеса интересный, но скорее теоретический, чем практический инструмент для данного расчета. Ценность такого показателя, как коэффициент налоговой нагрузки, — в сравнительной простоте и оперативности получения данных.

А при таком базовом показателе, как стоимость бизнеса, ни о какой простоте и быстроте проведения расчета не может быть и речи.

Стоимость бизнеса — сложный, субъективный и спорный показатель, который никаким образом не упрощает и не делает расчеты более точными.

Возможно, ранее он был интересен как разновидность точной управленческой информации, устраняющий недостатки и некорректности бухгалтерского учета, но сейчас, по нашему мнению, для подобного расчета эта база неактуальна.

Более реальным и информационно емким представляется использование в качестве базы для расчета показателей валовой прибыли, чистой прибыли и выручки. Хотя опять же, возникают разночтения в отношении некоторых подходов.

Например, при сопоставлении налоговой нагрузки с показателем выручки включать или нет в объем выручки прочие доходы? На наш взгляд, прочие доходы также должны участвовать в оценке налоговой нагрузки.

Сравнение показателя налоговой нагрузки с определенной базой позволит получить ответ на вопрос, сколько копеек уходит в бюджет с каждого рубля выручки, валовой прибыли (добавленной стоимости), чистой прибыли, что, в свою очередь, позволит ответить на вопрос об эффективности работы предприятия по генерации через показатель выручки, валовой и чистой прибыли.

Пример 2

Завершая анализ систем налогообложения по ООО «Эльба», рассчитаем коэффициенты налоговой нагрузки при применении разных систем налогообложения, используя показатель валовой прибыли (результаты расчетов — в табл. 4).

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Показатель налоговой нагрузки на предприятии может браться не общий, а для оценки влияния отдельных налогов по каждому виду налога:

Кn1 = N1 (N2, N3, …, Nn) / В,

где Кn1 — коэффициент налоговой нагрузки по каждому налогу;

N1, N2, N3, …, Nn — налоги и сборы, уплачиваемые налогоплательщиком.

Некоторые авторы предлагают сравнение с источником средств для уплаты налога. Трудно согласиться с обоснованностью такого подхода, ведь в таком случае, по сути, мы получим лишь налоговую ставку, выраженную в виде коэффициента.

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2019/nalogovaja_nagruzka/

Как рассчитать налоговую нагрузку компании

Рассказываем, как правильно прогнозировать нагрузку и выбирать выгодную систему налогообложения.

Налоговая нагрузка может быть:

  1. абсолютной, если выражается в рублях;
  2. относительной, если выражается в процентах по отношению к выручке.

Расчет налоговой нагрузки помогает понять, можно ли снизить размер налогов. Но важно не перестараться: слишком низкие налоги выглядят подозрительно и могут стать причиной попадания в план выездных проверок налоговой инспекции. Кроме того, согласно п.5.2 ст.7 № 115-ФЗ банки вправе блокировать расчетные счета компаний, у которых налог меньше 0,9% от оборота.

Пример расчета

Компания ООО «Вымпел» занимается добычей топливно-энергетических полезных ископаемых. Согласно финансовой отчетности за 2018 год, она имеет следующие показатели:

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

В абсолютном выражении общая налоговая нагрузка на бизнес будет равна: 2 + 15 + 5 + 10 + 1 = 33 млн. рублей.

В относительном выражении считаем по формуле: Сумма налогов / Выручка * 100%. Получается: 33 / 50 * 100% = 66%

Согласно Приказу ФНС от 30.05.2007 г., среднестатистическая нагрузка на предприятия того же профиля, что и «Вымпел», в 2018 году составила 52,5%. Если бы показатели компании были ниже нормы, налоговики бы задумались: не использует ли она противозаконные схемы. Налоговая политика организации построена корректно, но не оптимально: можно снизить показатели на 13,5% — до 52,5%.

7 принципов прогнозирования налоговой нагрузки

Можно уменьшить сумму налоговых выплат, не выходя за рамки закона. Главное — соблюдать принципы налогового прогнозирования.

  1. Принцип законности: учитывайте нормы законов, чтобы результаты были достоверными.
  2. Принцип оперативности: прогнозируйте налоги с учетом ситуации на конкретный момент времени и изменений в законодательстве.
  3. Принцип оптимальности: оптимизируйте налоги без ущерба для бизнес-целей и интересов собственников.
  4. Принцип обоснованности: заранее готовьте аргументы для объяснения перед налоговиками и защиты своей позиции в суде.
  5. Принцип комплексности: учитывайте нормы не только налогового законодательства, но и других правовых отраслей, особенно гражданского законодательства.
  6. Принцип профессионализма: привлекайте профильных специалистов, когда нужно составить первичную документацию, договора, регистры, отчетность.
  7. Принцип конфиденциальности: не распространяйтесь посторонним о методах налогового прогнозирования в вашей компании.

Прогнозирование налогов помогает оценить финансовые возможности компании на будущий период. С его помощью собственник бизнеса или руководитель фирмы может принимать управленческие решения по производству и продажам. За счет прогнозирования можно разработать тактику снижения суммы налогов.

Пример выбора системы налогообложения

Чтобы уменьшить налоговую нагрузку, можно перейти на другой режим налогообложения. Например, при УСН можно выбрать в качестве объектов налогообложения «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Рассмотрим примеры.

Читайте также:  Компенсация за задержку рейса: права пассажиров, что положено и как получить выплату

Компания открылась только что

Допустим, предприниматель организовал компанию «Омега», которая оказывает населению бытовые услуги. Собственник бизнеса решает, какую систему налогообложения ему лучше выбрать: УСН (6%) или УСН (15%).

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Величина страховых взносов: 1 500 000 * 30,2% = 453 000 рублей.Налог по УСН: 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса, сумму налога можно уменьшить на величину перечисленных страховых взносов. Однако их размер больше рассчитанного налога, поэтому налог можно снизить только на 50% страховых взносов, то есть на 226 500 рублей — 50% от 453 тысяч. Тогда сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 226 500 = 73 500 рублей.

  • Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 3 000 000) * 15% = 300 000 рублей.
  • Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы», поскольку в этом случае она сумма налогов будет уменьшена на страховые взносы: 300 000 — 73 500 = 226 500 рублей.
  • Компания открылась давно

Предположим, «Омега» работает уже несколько лет. На будущий год она планирует ввести автоматизацию и сократить количество сотрудников вдвое. Кроме того, планируется увеличить запасы материалов.

Входные данные могут быть следующие:

Налоговая нагрузка: формула расчет и пример, что это такое и в чем ее суть

Величина страховых взносов будет равна: 600 000 * 30,2% = 181 200 рублей.Налог по УСН при объекте «доходы» (6%): 5 000 000 * 6% = 300 000 рублей.

Налог можно уменьшить на перечисленные страховые взносы. Сумма взносов меньше рассчитанного налога, поэтому его можно снизить на всю величину.

  1. Сумма налога к уплате будет равна: 300 000 — 181 200 = 118 800 рублей.
  2. Налог по УСН при объекте «доходы за вычетом расходов» (15%): (5 000 000 — 4 400 000) * 15% = 90 000 рублей.
  3. Сравнивая результаты, получаем, что компании выгодно использовать УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов», поскольку в этом случае она заплатит меньше налогов: 118 800 — 90 000 = 28 800 рублей.

Выводы

  1. для оптимизации налогов компании целесообразно рассчитывать налоговую нагрузку поквартально. Она может быть абсолютной (в рублях) и относительной (в процентах);
  2. можно делать прогноз налоговой нагрузки по нескольким системам налогообложения и смотреть, по какому варианту будет меньший объем налогов. Затем нужно проанализировать, можно ли перейти на данный режим, насколько это сложно и что для этого нужно.
  3. для оптимизации налоговой нагрузки используется метод налогового прогнозирования;
  4. на основе прогнозирования налоговых платежей можно рассчитать объем налогов, которые нужно будет заплатить в будущем периоде;
  5. рассматривая несколько вариантов развития событий, можно выбрать оптимальный, который позволит снизить объем налоговых платежей.

В избр. Сохранено

Источник: https://spark.ru/startup/seeneco/blog/53651/kak-rasschitat-nalogovuyu-nagruzku-kompanii

Налоговая нагрузка. Формула расчёта в 2020 году

Любой предприниматель, стремясь к увеличению своей прибыли, ощущает неизбежное налоговое бремя. Естественно стремление снизить расходы на уплату налогов, при этом важно не переходить грань, определенную законом.

Тем не менее, и слишком низкой налоговая нагрузка быть не может, потому что в таком случае практически наверняка налицо нарушения налогового законодательства, на выявление которых может быть направлена плановая либо внеплановая проверка ИНФС.

Из каких компонентов состоит налоговая нагрузка, какова ее роль в предпринимательской деятельности, как вычислить ее на разных экономических уровнях, под силу ли предпринимателю сделать это самостоятельно – все эти вопросы обсуждаем ниже. Присоединяйтесь!

Абсолютная и относительная налоговая нагрузка

Понятие налоговой нагрузки используется для установления финансовых обязательств предпринимателя перед государством. Можно рассматривать ее как относительную или абсолютную величину.

Сумма, обременяющая предпринимателя из-за его обязанностей налогоплательщика, выраженная определенной цифрой, составляет абсолютную величину налоговой нагрузки.

Эту цифру необходимо знать предпринимателям, чтобы планировать соотношение расходов и доходов, оптимизировать бизнес, оценивать его прибыльность.

Налоговые органы трактуют налоговую нагрузку как меру, характеризующую средства, которые предприниматель выделяет из бизнеса на свои налоговые траты. Такой подход относителен, так как включает многие параметры, учитываемые ФНС.

Именно поэтому относительное обозначение налоговой нагрузки лучше позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние предпринимателя и рентабельность его бизнеса.

Иногда налоговую нагрузку отождествляют с эффективной ставкой налога – процентом от фактической уплаты того или иного налога в общей налоговой базе. Когда речь идет о налоговой нагрузке по какому-то определенному налогу, допустимо применять это определение, что и делается в некоторых нормативных актах.

Государственные документы

Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора «счастливчиков» для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится прежде всего к документам, изданным ФНС. Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты:

  • Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 и его приложение № 3 – информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся;

Источник: https://assistentus.ru/nalogi-i-uchet/nalogovaya-nagruzka-formula-rascheta/

Налоговая нагрузка. Что это и зачем ее считать?

Сегодня мы поговорим о налоговой нагрузке. Что это и зачем нужно  ее считать?

Понятие “налоговая нагрузка” я, прежде всего,  связала бы с понятием “налоговое планирование”, ведь  грамотное налоговое планирование данного показателя помогает снизить налоговые риски, связанные с началом выездной проверки, а также претензиями налоговых органов в уклонении от уплаты налогов и необоснованной налоговой выгоде.

Снижение или распределение налоговой нагрузки всегда вызывает вопросы у проверяющих. Несмотря на то, что есть множество законных  способов налоговой оптимизации, иногда, снижение  показателя  «налоговая нагрузка» может привести к  внеплановой выездной налоговой проверке, которая, в большинстве случаев, заканчиваются доначислением налогов и штрафами.

Как грамотно планировать данный показатель?

Во-первых:

Налоговую нагрузку надо воспринимать, как один из самых основных критериев   планирования выездных налоговых проверок. Мы должны изучить документы регламентирующие понятие «налоговая нагрузка». Вот эти документы:

  • Во-вторых:
  • Рассчитаем налоговую нагрузку:
  • Совокупная налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:
  • НН = Н : Д * 100%
  • где,
  • НН – Налоговая нагрузка (в %)
  • Н – сумма налогов, начисленных за период расчета.

Д – Доходы по данным бухгалтерского учета без НДС и акцизов. Включаются все доходы (доходы от реализации и прочие доходы).

  1. Письмо № АС-4-2/12722 содержит следующие принципы расчета нагрузки:
  2. По налогу на прибыль:
  3. ННп = Нп / (Др + Двн),
  4. где: ННп — налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
  5. Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации;
  6. Др — доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;
  7. Двн — внереализационный доход, определенный по данным декларации по прибыли.
  8. По НДС (1-й способ):
  9. ННндс = Нндс / НБрф,
  10. где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;
  11. Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;
  12. НБрф — налоговая база, определенная по данным раздела 3 декларации по НДС (рынок РФ).
  13. По НДС (2-й способ):
  14. ННндс = Нндс / НБобщ,
  15. где: ННндс — налоговая нагрузка по НДС;
  16. Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации;
  17. НБобщ — налоговая база, определенная как сумма налоговых баз, отраженных в разделах 3 и 4 декларации по НДС (рынок РФ плюс экспорт).
  18. Для ИП:
  19. ННндфл = Нндфл / Дндфл,
  20. где: ННндфл — налоговая нагрузка по НДФЛ;
  21. Нндфл — НДФЛ, начисленный к уплате по декларации;
  22. Дндфл — доход по декларации 3-НДФЛ.
  23. Для УСН:
  24. ННусн = Нусн / Дусн,
  25. где: ННусн — налоговая нагрузка по УСН;
  26. Нусн — УСН-налог, начисленный к уплате по декларации;
  27. Дусн — доход по УСН-декларации.
  28. Для ЕСХН:
  29. ННесхн = Несхн / Десхн,
  30. где: ННесхн — налоговая нагрузка по ЕСХН;
  31. Несхн — ЕСХН-налог, начисленный к уплате по декларации;
  32. Десхн — доход по ЕСХН-декларации.
  33. Для ОСНО:
  34. ННосно = (Нндс + Нп) / В,
  35. где: ННосно — налоговая нагрузка по ОСНО;
  36. Нндс — НДС, начисленный к уплате по декларации по НДС;
  37. Нп — налог на прибыль, начисленный к уплате по декларации по прибыли;

В — выручка, определенная по отчету о прибылях и убытках (т. е. без НДС).

К формулам расчета для ИП, УСН, ЕСХН и ОСНО есть примечание, что в случае, если налогоплательщик также платит иные налоги (на землю, воду, транспорт, имущество, НДПИ, акцизы, природные ресурсы), то начисления по этим налогам учитываются в расчете. НДФЛ в этом перечне отсутствует, а значит, в отличие от формулы, определенной для расчета совокупной налоговой нагрузки, не участвует в формировании аналогичного результата по отдельным налоговым режимам.

Из анализа формул, относящихся к НДС, можно сделать вывод, что в расчете не учитывается НДС налогового агента, который по правилам заполнения декларации по этому налогу не входит в итоговую сумму, начисленную к уплате.

Цифра, рассчитанная по любой из формул, определяется в процентах, т.е. путем умножения на 100.

Все вышеприведенные формулы абсолютно разные, но все они отвечают экономическому смыслу показателя налоговой нагрузки и имеют право на существование.

Какой же уровень налоговой нагрузки можно назвать допустимым и каков порядок действий при налоговом планировании данного показателя?

1 шаг. Определить свою совокупную налоговую нагрузку и сравнить ее с аналогичным показателем за предшествующие периоды.

На данном этапе необходимо сравнить полученные данные с данными за предшествующие периоды, а затем сравнить с данными в Приложении № 3 Приказа ФНС России  от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.  на сайте ФНС.   Необходимо помнить, что  каждый год данные обновляются.

На 2017  установлены следующие величины совокупной налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, вот некоторые из них:

Сельское хозяйство 9.8%
Рыболовство 3.4%
Добыча полезных ископаемых 38.5%
Производства по обработке различных материалов 7.1%
Распределение электричества, газа, воды 4.8%
Строительство 12.3%
Торговля оптовая и розничная 2.6%
Гостиницы и рестораны 9%
Связь, транспорт 7.8%
Различного рода операции с недвижимостью, аренда 17.5%
Поставка различного рода коммунальных услуг 25.8%

2 шаг. Рассчитать нагрузку по всем налогам в раздельности.

Необходимо учитывать, что , например, по налогу на прибыль для предприятий производственной сферы показатель менее 3% – будет считаться низким. Для торговых организаций показатель налоговой нагрузки менее 1%

Источник: https://smartbusinessmy.ru/stati/nalogovoe-planirovanie-i-optimizatsiya/nalogovaya-nagruzka-chto-eto-i-zachem-ee-schitat/

Ссылка на основную публикацию