Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)простая бухгалтерия

Долг заемщика перед кредитором, который не был возвращен в установленный срок, называется просроченной задолженностью. Сроки возврата устанавливаются сторонами в договоре. Какую задолженность считать просроченной, стоит знать до подписания договора, чтобы контролировать сроки выплат и выполнять взятые на себя обязательства.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Какая задолженность считается просроченной

Любая коммерческая сделка сопровождается заключением договора между сторонами, в котором оговариваются условия сделки: сроки исполнения договоренностей и штрафные санкции за неисполнение обязательств. К подобного рода сделкам относятся:

  • договор купли-продажи,
  • договор предоставления услуг,
  • договор аренды,
  • кредитные и ипотечные договоры.

Типы просроченных задолженностей:

  • Кредиторская — задолженность физического или юридического лица перед кредитором. Субъект обязан погасить долг, определенный договором. Этот вид долга появляется, когда деньги не поступают кредитору в установленный срок или поступают с опозданием.
  • Дебиторская — когда услуги, оказанные компанией, или реализованные товары не оплачиваются потребителем своевременно.

Необходимо иметь представление об основаниях для возникновения задолженности, чтобы определить, какая кредиторская задолженность считается просроченной.

По определению это заключение соглашения между физическими или юридическими лицами, когда одна из сторон получает денежные средства на определенных условиях, но не возвращает их в срок, установленный в соглашении.

Как только возникает задолженность, займодатель получает права, которые касаются возврата долга:

  • Начисление процентов за использование средств сверх положенного срока.
  • Штраф за просрочку.

Для кредитора задолженность имеет двоякое значение:

  • Приносит убытки, так как денежные средства выданы в заем на определенный срок, но не возвращены вовремя.
  • Просрочка станет доходом при налогообложении, для этого кредитору нужно ее списать.

Грамотное списание задолженности означает, что нужно выдержать установленный законом период просрочки. Дальнейшие действия производятся в соответствии с законодательством.

О сроках списания просроченной кредиторской задолженности

Просроченная задолженность – это сколько месяцев? Вопрос не праздный, так как невыплаченные долги ложатся тяжким грузом на плечи обеих сторон договора. Если речь идет о кредитных взаимоотношениях, то это тот период, когда произошла первая просрочка по выплатам.

  Ответственность за разглашение информации

Существует срок давности, чтобы кредиторская задолженность была списана – 3 года. Отсчет начинается с момента, когда кредиторская задолженность считается просроченной.

Срок может прерываться, если должник предпринимает некоторые действия по признанию долга:

  • Признает претензию займодателя в письменном виде и подписывает акт сверки об отсутствии выплат.
  • Заключает договор реструктуризации.
  • Частично оплачивает долги.
  • Признает претензии частично.

Если одно действие из перечня присутствует, то срок давности прерывается, и отсчет начинается заново.

Гражданское право предусматривает не только прерывание, но и приостановку срока давности. Она применяется, например, если заемщик находится на службе в армии, болен, находится в местах лишения свободы. Когда обстоятельства заканчиваются, отсчет продолжается по прежней траектории.

Какая задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете

Бухгалтерия кредитора должна фиксировать сумму задолженности на балансе компании до того, как пройдёт срок давности.

Фиксация просроченных сумм является обязательным условием, так как фактическое имущество и средства, которые выдаются в форме займа, принадлежат кредитору.

Сведения о просрочке исключаются из бухгалтерской документации только по решению суда или по истечении срока взыскания задолженности.

Эти действия фиксируются в обязательном порядке в документах текущего бухгалтерского учета и в текущей отчетности. Безнадежные для возврата долги учитываются по специальной форме.

Несвоевременный контроль финансовых расходов, в том числе, недостаточный учет просроченных задолженностей, может привести к банкротству. Наблюдение за состоянием долгов ведется на протяжении 5 лет. Это максимальный срок, когда задолженность считается просроченной в бухгалтерском учете.

Если средства в некотором количестве поступают на счет, то они переносятся из категории долгов на баланс фирмы. Сумма долга списывается по приказу руководителя, если предприятие терпит реальные убытки в связи с повисшей задолженностью.

Во избежание ситуации образования дебиторской задолженности компании необходим предварительный анализ рынка и проверка партнера до того, как будет заключен договор, если речь идет о юридическом лице. Что касается физических лиц, то необходимо иметь информацию о его кредитной истории и настоящей платежеспособности, чтобы свести к минимуму риски образования долгов со стороны заемщика в будущем.

  Принудительное взыскание задолженности по кредиту

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

О списании задолженности

Списание долгов производится кредитором по прошествии 3 лет со дня возникновения просрочки с учетом индивидуальных условий возникновения просрочек и поведения заемщика после начала периода невыплат. Для того чтобы списание было проведено на законном основании, кредитор должен оформить необходимые документы:

  1. Приказ руководителя о проведении процедуры списания.
  2. Акт проведения инвентаризации — необходим для четкого представления о состоянии активов компании на момент списания долга.
  3. Списание производится, как только истекает срок давности, а также при условии невозможности исполнения долговых обязательств по объективным причинам. Закон устанавливает под объективными причинами следующие действия:
    • Наличие акта органа государственной власти о том, что исполнительное производство прекращается. В акте должны быть указаны основания, по которым взыскать долг с заемщика не представляется возможным.
    • Оценка самого кредитора по поводу долга как нереального для возмещения. Документ необходимо оформить в письменном виде с объяснением причин невозможности взыскания долга, подписать руководителем и скрепить печатью компании.

Одной оценки кредитора недостаточно для проведения процедуры списания. Письменная оценка кредитора должна быть подтверждена официальными органами власти.

О разновидностях просрочек

Действующее законодательство детально расписывает виды задолженностей и порядок их градации:

  1. Сомнительные – все виды долговых обязательств, по которым не были произведены проводки в бухгалтерской документации предприятия в срок, прописанный в договоре займа. При оформлении подобных типов долговых обязательств отсутствует поручительство или залог, то есть, нет имущественного обеспечения. Таким образом, к категории сомнительного можно отнести любой долг, который списывается без проблем. Исключением являются случаи, когда кредитор приостанавливает списание до выяснения всех обстоятельств образования задолженности.
  2. Безнадежные. Основания для причисления долга к безнадежному:
    • Долг не закрывается в течение 3 лет.
    • Должник – обанкротившаяся или ликвидированная компания.
    • Долговые обязательства, по отношению к которым уже возбуждалось исполнительное производство и было прекращено по определению невозможности взыскания.

  Разрешение на проведение работ

Признание долга безнадежным ведет к списанию просрочки по истечении 3 лет в соответствии с положениями ГК и установленных законодательных нормативов.

Списание кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Случаи возникновения кредиторской задолженности нередки в хозяйственной жизни предприятия. Причины появления долгосрочной «кредиторки» могут стать: займы, отгруженный в долг товар, несвоевременная выплата заработной платы персоналу. Когда по каким-либо причинам установленный срок уплаты долга нарушается, задолженность причисляется к разряду просроченной. Период существования такого долга ограничен – необходимо осуществлять списание просроченной кредиторской задолженности, если не произойдет истребования долга через суд в фиксированные законодательством сроки. Чтобы избежать негативных последствий по итогам налоговой проверки, необходимо знать, как должна быть отображена просроченная кредиторская задолженность в разных типах учета, а также правильный порядок ее списания, согласно законодательной базе.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Основной задачей КЗ выступает отсрочка исполнения обязательств, выравнивание финансовых потоков внутри компании. Учитывать подобное обязательство необходимо на специальных счетах бухгалтерского учета до момента полного закрытия долга.

Однако бывают случаи, когда права на «кредиторку» так и не предъявлены кредиторами. Это приводит к признанию последней «просроченной» по прошествии определенного, установленного законодательными актами, периода.

Подобные долговые обязательства компания должны списать и перевести в раздел доходов.

Списание просроченной кредиторской задолженности разрешено только по завершению срока исковой давности. Срок давности кредиторской задолженности для списания 3 года (регламентируется Гражданским Кодексом). ГК РФ регламентирует и порядок исчисления даты, с момента наступления которой ведется отсчет срока давности.

Если обязательства, исполнение которых определено конкретной датой, приняты исполнителем, то срок давности исчисляется с момента окончания указанного срока.

Если же соглашением не закреплен конкретный временной отрезок и не определена дата исполнения, то расчет исковой давности необходимо начинать с даты, когда кредитором было выставлено требование исполнить взятые обязательства.

Если соглашением предусмотрено предоставление временного промежутка на выполнение исполнителем условий с момента получения подобного требования, учет ведется с даты окончания этого срока. Стоит отметить, что допускается прерывание указанного срока. Для этого должник должен признать долг. Осуществив какое-либо (или совокупность) из действий:

  • признать требования;
  • погасить часть долга;
  • уплатить проценты;
  • подписать соглашение об отсрочке, рассрочке;
  • подписать акт сверки и т.д.

Если срок прервался, необходимо начать отсчет заново.

Важно: максимальная продолжительность для предъявления требования имеет ограничение 10 лет. Учитываются, в том числе, все прерывания.

Порядок списания кредиторской задолженности прошлых лет

Операция списания КЗ проводится отдельно по каждому из обязательств. Основанием операции выступает процедура инвентаризации и внутрифирменная документация, являющаяся обоснованием причин подобных действий.

Правила, регламентирующие принципы бухгалтерского учета, устанавливают, что проводить инвентаризацию необходимо каждый год, чтобы гарантировать достоверность и корректность отчетности. При этом руководство компании может составить распоряжение о дополнительных основаниях осуществления процедуры.

Наличие просроченной КЗ также является весомым аргументов в пользу инвентаризации. Результаты фиксируются в акте, содержащем информацию об общем размере КЗ, в разрезе каждого кредитора.

Важно указать наименование каждого контрагента, счета учета КЗ, данные по сверке (присутствует ли, есть ли разночтения), данные по взаиморасчетам, сумму долга, признанной просроченной. Составляет акт избранная комиссия, которая обязана проставить подписи на этом документе.

Чтобы осуществить списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности, помимо акта, подписанного комиссией, потребуется письменное обоснование, называемое бухгалтерской справкой о списании КЗ.

Читайте также:  Обжалование (оспаривание) дисциплинарного взыскания в суде - срок по ТК РФ, судебная практика

Составить ее необходимо, учитывая все счета учета долга и подтверждающих его наличие документов (например, акта сверки). Справка должна четко фиксировать, дату, сумму и причины образовавшейся КЗ, а также реквизиты кредитора.

На основании вышеперечисленных документов составляется Приказ, разрешающий операцию, который подписывается руководителем.

Совет: рекомендовано регулярное проведение инвентаризаций при окончании каждого отчетного периода. Это поможет вовремя выявлять просроченную задолженность и реагировать согласно установленным правилам. Особенность процедуры для организации заключается в необходимости проверки финансовой службой не только кредиторской, но и дебиторской задолженности.

Образец приказа на списание кредиторской задолженности

Для составления Приказа используется фирменный бланк с указанием полных реквизитов в шапке. Заверяется руководителем и печатью компании. Текст должен иметь ссылку на правила по ведению бухучета, которые утверждаются Министерством Финансов РФ и нормативными актами.

Указываются номера внутренней документации (акта по итогам инвентаризации, бух. справки), являющейся основой для списания долга. Оформленный подобным образом Приказ позволит списать КЗ в бухгалтерском и налоговом учете. Обязательства контролировать исполнение обычно возлагаются на главного бухгалтера компании.

Ниже приведен корректно составленный образец документа:

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Как списать кредиторскую задолженность в бухгалтерском учете?

Нормами бухгалтерского учета определено отражение КЗ вплоть до ее полного погашения либо списания. Учитывать обязательства, после перехода в статус просроченных, необходимо по Кт сч. 91. Задолженность, которая была списана, осуществляет формирование дохода, отражающегося по сч. 91, субсчету «Прочие доходы». Проводка:

  • Дт60 (62,66,67,70,71,76) Кт91, субсчет «Прочие дохрды»
  • Проводку необходимо дополнить записью о списании суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
  • Подобную запись необходимо произвести в момент утверждения результатов проведенной инвентаризации.

Например, баланс организации содержит «кредиторку» размером 350 т.р. (НДС 50 т.р.) сформированную отгруженным и не оплаченным товаром в установленные договором периоды. НДС компания приняла к вычету.

Компанией проведена инвентаризация после признания срока давности истекшим, на основании итогов которой (а также приказа руководства) произведено списание в том же отчетном периоде. Используется метод начисления.

Отразить подобные операции необходимо следующим образом:

Наименование операции Дт Кт Сумма, т.р. Документы-основания
Списание КЗ из-за прекращения срока давности 60 91-1 350
  1. Акт о проведенной инвентаризации
  2. Обоснование в письменном виде
  3. Приказ

Важно: чтобы произвести списание просроченной задолженности, необходимо составить акт о проведенной инвентаризации, обосновать причины (письменно), издать Приказ от лица руководителя компании.

Как списать кредиторскую задолженность прошлых лет в налоговом учете?

Списание кредиторской задолженности в налоговом учете происходит путем присоединения к внереализационным расходам. Исключением является задолженность:

  • по выплате невостребованных дивидендов;
  • перед дочерними компаниями, доля участия в которых свыше 50%;
  • перед кем-либо из участников компании, при наличии документа о прощении долга в пользу увеличения организационных активов;
  • перед кем-то из собственников организации (с долей свыше 50%), исключением является долг по возмещению процентного займа;
  • по налоговым платежам и сборам, а также страховым взносам, включая начисленные пени и штрафам.

Если компанией применяется упрощенная система налогообложения, запрещено учитывать в составе доходов списанные авансы, по которым не осуществлена поставка товара. Причиной является учет авансов при их получении. Помимо этого товар причисляется к оплаченным, если долг был прощен либо произошла ликвидация компании-кредитора.

Например, компания находится на УСН, налогооблагаемой базой выступает чистый доход. Был получен аванс размером 50 т.р. Срок исковой давность завершился, а компания не выполнила оговоренные договором работы. Срок по КЗ истекает в июле текущего года. Отражается операция следующим образом:

Операция Дебет Кредит Сумма, т.р. Документ-основание
Отражена КЗ (аванс) 51 62 50 Выписка по р/сч
Списание КЗ по причине истекшего срока давности 62 91-1 50 Акт по итогам инвентаризации, Приказ

Полученный аванс в периоде начисления был причислен к доходам. Поэтому повторного включения не требуется.

Некоторые компании, намеренно не списывают «кредиторку» с целью снижения суммы налогового платежа, сознательно регулярно прерывая период исковой давности. При подобном способе задолженность может «висеть» годами.

Важно: намеренное затягивание сроков является поводом доначисления налога.

Заключение

Таким образом, процедура контроля и списания КЗ является сложной и длительной, требует внимания со стороны финансовой службы компании. Оформить списание необходимо в двух видах учета: как в бухгалтерском, так и налоговом. От корректности оформления зависит величина налога от полученной прибыли, поэтому при решении задачи необходимо проявить предельное внимание и дисциплину.

Процедура списания дебиторской и кредиторской задолженности

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

Не редко у налогоплательщиков возникают вопросы по списанию задолженности с истекшим сроком исковой давности. Множественные разъяснения контролирующих органов и дилеммы в законе порождают многочисленные судебные споры, поэтому предлагаем разобраться с вопросом более детально.

Какую задолженность можно списать?

Законодательными нормами Российской Федерации определено, что не всякую задолженность фирмы можно списать в свободном порядке. Долги компании для правомерного списания должны соответствовать критериям нереальности к их взысканию.

Основания для списания

Списывать долги разрешается только при их документальном подтверждении. Особенно важно это при наличии дебиторской задолженности, так как она в случае списания, включается в затраты фирмы.

Термин кредиторской задолженности фирмы подразумевает долги по обязательствам перед другими лицами любых организационно-правовых форм. Размер денежных обязательств складывается согласно данным, возникшим по контракту.

Дебиторская задолженность отражает суммы обязательств других фирм, предпринимателей, или физических лиц, получившаяся из-за игнорирования своих обязанностей.

Причины возникновения задолженности:

  • продажа товара, выполнение услуги или работ;
  • не выплата заработной платы;
  • не уплачены налоги и взносы;
  • не погашены обязательства перед кредиторами.

Письменные документы, подтверждающие долговые обязательства:

  • контракты по сделкам;
  • платежные документы, подтверждающие авансовый платеж в счет предстоящей оплаты;
  • подписанный акт сверки;
  • иные документы, которые могут достоверно свидетельствовать о долге.

Задолженность по обязательствам также классифицируется на действующую и просроченную ко взысканию. Действующей она считается в случае, если у кредитора или недоимщика существуют возможности для их погашения путем взыскания.

Положение о безнадежном долге толкуется пунктом 2 статьи 266 НК РФ.

Недоимка признается безнадежной, если истек срок, в течение которого можно было обратиться за взысканием долгов в суд, а также, если должник был исключен из ЕГРЮЛ по причине банкротства предприятия.

Следует обратить внимание на то, что согласно новому закону о банкротстве, ликвидированная фирма должна быть исключена из состава юрлиц позже 01.09.2014 года.

Задолженность организаций может списываться без истечения её срока если:

  • должник признан банкротом и процедура банкротства закончена по решению суда;
  • получено уведомление конкурсного управляющего (комиссии по ликвидации) о недостаточности имущества для погашения требований кредиторов;
  • предприятие исключено из ЕГРЮЛ;
  • судебным приставом принят акт о невозможности взыскания долга;
  • если стороны договорились о прощении долга.

Списывать задолженность без документального подтверждения нельзя и последствием может быть наложение штрафных санкций контролирующими органами.

Порядок списания кредиторской задолженности

План закрытия задолженности состоит из трех этапов:

  • проводится инвентаризация;
  • составляется справка бухгалтера;
  • издается приказ руководителя на списание просроченной кредиторской задолженности.

Величина долга определяется итогами инвентаризации (форма №ИНВ-17). На проведение этого действия должно быть издано соответствующее распоряжение руководства. (форма №ИНВ-22). Закрытие недоимки происходит отдельно по каждому долгу.

Бухгалтерская справка фиксирует списание долгов в соответствующих регистрах предприятия. Закрывается задолженность в отношении каждого обязательства в отдельности. Списание увеличивает сумму внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

Исключением являются:

  • долги по налогам;
  • перед учредителем с долей владения уставным капиталом более чем 50%;
  • перед юрлицом с долей уставного капитала организации более чем 50%;
  • перед любым учредителем организации если целью прощения долга послужило увеличения чистых активов;
  • при списании по невостребованным дивидендам.

Формируются проводки:

  • Дебет 60 (62, 66, 76)
  • Кредит 91 – закрыта кредиторская задолженность

Срок

Срок давности ко взысканию отсчитывается с момента окончания обязанности участников сделки исполнить свои взаимные обязанности. Срок предъявления требований в суд может быть прерван если:

  • подписан акт сверки;
  • есть письмо от должника о признании за собой долга;
  • должник погасил проценты или выплатил штраф за просрочку;
  • сторонами дополнительно принято решение о продлении срока исполнения обязательств.

После прерывания срока, он начинает отсчитываться заново. Общий срок независимо от прерывания не может быть больше 10 лет.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Списание дебиторской задолженности осуществляется с использованием резервного фонда, сформированного по сомнительным долгам или путем отнесения долга за счет внереализационных расходов, если резервный фонд не создавался.

Проводки при закрытии задолженности при формирования резервных фондов:

  • Д 91.2 К 63 – создан резерв;
  • Д 63 К 60 (62, 76) – закрыто обязательство, с истекшим сроком давности или безнадежный долг.
Читайте также:  Доверенность на сдачу отчетности в ПФР

При списании за счет расходов используются проводки:

  • Д 91.2 К 60 (62, 76) – списан безнадежный долг,
  • Д 007 – Учтено безнадежное обязательство.

При создании операции резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, обязательство, признанное безнадежным закрывается за счет резерва. Закрытие дебиторской задолженности уменьшает размер налогооблагаемой прибыли организации.

Быстрая форма заявки Заполни заявку сейчас и получи деньги через 30 минут

Просроченная кредиторская задолженность налог на прибыль

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев)Простая бухгалтерия

К нам за помощью обратилась компания, которая занималась оптовой продажей металлопродукции. Компанией был заключен договор с поставщиком, товар был поставлен, но не был оплачен полностью. В связи с чем образовалась просроченная кредиторская задолженность на сумму более 36 млн рублей.

В ходе выездной проверки налоговики обнаружили, что в проверяемом периоде истек трехлетний срок исковой давности в отношении данной кредиторской задолженности.

Факт истечения срока давности проверяющие обосновали наличием счетов-фактур и товарных накладных, которые подтверждали осуществление поставки и свидетельствовали о крайних сроках неуплаты.

Приняв во внимание частичную оплату продукции и дату выставления последнего счета-фактуры, налоговики определили размер просроченной кредиторской задолженности. А также крайний срок ее истребования.

Компания не согласилась с выводами контролеров и с нашей помощью подготовила возражения на акт налоговой проверки. Возражения и представленные доказательства позволили переубедить налоговиков и успешно защититься на стадии возражений. В решение по выездной проверке доначисленная сумма налога на прибыль уже не вошла.

Инспекторы заявили, что общий срок исковой давности, установленный статьей 196 ГК РФ для взыскания задолженности, истек в проверяемом периоде. При этом доказательства прерывания срока давности отсутствуют.

Налоговики указали, что представленные компанией акты сверки расчетов с поставщиком за три года были подписаны лишь одной стороной – проверяемым налогоплательщиком.

Инспекторы сочли, что такие акты по своему содержанию не соответствуют положениям пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ.

В связи с отсутствием в них обязательных реквизитов, в частности, даты составления и личной подписи второй стороны.

Не убедило их и наличие письма, направленного компанией в адрес поставщика, о признании долга и желании его погасить. Налоговики отразили в акте, что письмо не может прерывать срок исковой давности, так как было направлено после истечения трех лет.

Однако инспекторы не учли, что совершение всех этих действий свидетельствует о признании суммы долга компанией. И соответственно прерывает течение срока исковой давности.

Просроченная кредиторская задолженность (сколько месяцев) в 2021 году — Закон и право

Просроченная кредиторская задолженность представляет собой долги, не погашенные компанией в установленные условиями договора сроки.

При подписании договора, покупатель соглашается с его условиями, в том числе он берет на себя обязательство по своевременной оплате задолженности в положенный срок. Если это не происходит, то формируется просроченная кредиторская задолженность.

В статье рассмотрим, что понимают под просроченной кредиторской задолженностью, каковы ее виды и как определяется ее срок.

Что такое кредиторская задолженность

Все товарно-финансовые отношения между юрицами, организацией и юрлицом или между физлицами регулируются договором. Данный документ содержит условия оказания услуг (выполнения работ, предоставления товаров), а также сроки оплаты денежных средств за это.

Когда в установленный срок оплата не поступает, наступает кредиторская задолженность. Если по истечении определенного срока денежные средства от контрагента так и не поступят, на них будут начислены пени, проценты, штрафы и т.д.

Для всех компаний требуется отражение кредиторской задолженности в бухгалтерских документах.

Важно! Под кредиторской задолженностью понимают финансовые обязательства организации перед юридическим и физическим лицом. Причем подразумевают производственные долги компании, а также счета, предусматривающие оплату в рассрочку.

Виды кредиторской задолженности

Существует несколько видов кредиторской задолженности:

  1. Неисполненные обязательства. Представляют собой задолженность компании перед поставщиками/подрядчиками, при которой услуги оказаны (товары получены, работы выполнены), а деньги не поступили своевременно из-за неподготовленных своевременно документов или задержки перечисления банком.
  2. Иная задолженность. Претензии, невостребованные денежные суммы, задолженности.

В конкретной организации кредиторская задолженность может распространяться на:

  • авансы;
  • зарплату;
  • неоплаченные в положенный срок товары (услуги);
  • выполненные услуги (поставленные товары), оплаты по которым еще не было;
  • страховые выплаты;
  • расчеты по платежам с бюджетом.

Относительно бухгалтерского учета кредиторскую задолженность можно разделить на следующие виды:

  • по оплате перед работниками компании.
  • по налогам, иным выплатам в бюджет.
  • перед подрядчиками.
  • перед фондами и страховыми компаниями.
  • перед поставщиками товаров;
  • перед арендодателями.

Помимо указанной классификации, используется также классификация задолженности по срокам и возможности погашения задолженности. Что касается сроков, то кредиторскую задолженность подразделяют на:

  • краткосрочную, срок которой составляет до 1 года;
  • долгосрочную, срок которой составляет более 1 года.

По исполнению задолженности выделяют следующие виды задолженности:

  • текущая – задолженность, по которой платежи запланированы и своевременно согласно договора выполняются;
  • просроченная, при которой задолженность не уплачивается в срок, установленный договором.

Важно! Задолженность считается просроченной уже на следующий день с даты, указанной в договоре в качестве крайнего срока оплаты. После этой даты кредитор может взыскать с компании штраф, начислить пени, увеличить проценты и т.д. Помимо этого он также может подать в суд с целью взыскания задолженности.

Какие могут быть последствия при образовании кредиторской задолженности

Практически нет ни одной компании, которая в своей хозяйственной деятельности не столкнулась с кредиторской задолженности. Причины для этого могут быть разные. Но каждый руководитель компании должен учитывать возможные последствия образования кредиторской задолженности:

  1. За компанией, которая постоянно сталкивается с такими ситуациями, закрепляется репутация должника. Она довольно плохо сказывается на финансовой стабильности компании и ее платежеспособности. Поэтому данной компании в будущем будет все сложнее заключать договоры на поставку товаров, оформлять кредиты или займы. Кроме всего прочего, частые уклонения от уплаты задолженности может привести к уголовной ответственности.
  2. Обычно крупные предприятия довольно щепетильно относятся к выполнению условий договора.
  3. Как сам руководитель, так и бухгалтерия компании должны помнить о том, что от сумм просроченной задолженности также можно извлекать выгоду. Поэтому следить следует как за дебиторской задолженностью, так и своевременно осуществлять инвентаризацию своих счетов.

Каким образом выявляется кредиторская задолженность

Обнаружить задолженность можно когда в организации проводится инвентаризация всех счетов. Проводить ее следует каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только раз в год.

Все данные, полученные при ежегодной проверке, вносятся в специальный акт, но в этом случае существует вероятность того, что будут пропущены даты по оплате долгов. Поэтому следует не только вовремя выявлять, но и соблюдать сроки оплаты задолженности.

Этого можно достичь, проводя инвентаризацию как можно чаще. Для того, чтобы определить задолженность, проводятся специальные расчеты.

При этом за основу берут формулу, в основе которой лежат следующие вычисления: сумма задолженности умножают на ее период, а полученное значение делят на себестоимость прибыли, полученной от реализации товаров (оказанной услуги).

Предельные значения сроков просроченной задолженности

По всем видам задолженности законодательство определяет предельно допустимые значения сроков:

  • по задолженности по оплате труда установлен срок не более 2 месяцев;
  • для налогов, уплачиваемых в бюджет и фонды срок не должен превышать 3 месяца;
  • по долгам подрядчика и поставщика срок должен составлять не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.

Порядок определения предельно допустимого срока

Порядок, по которому происходит определение предельно допустимого срока по задолженности, подразумевает несколько этапов:

Этапы определения предельно допустимых сроков по задолженности Что в себя включает этап
1 этап Формирование кредиторской задолженности происходит после наступления крайней даты для ее уплаты. Такой срок указывается в трудовом договоре, а также иных внутренних документах компании, которыми регулируются трудовые отношения и обязательства сторон.
2 этап на данном этапе происходит расчет срока задолженности и сумма долга. Законодательство устанавливает сроки от 1 до 3 месяцев.
3 этап Проводят расчет по отношению к активам организации (ко всем денежным средствам).

Срок для списания кредиторской задолженности

Существует определенный срок давности для списания кредиторской задолженности, который составляет 3 года.Отсчет данного срока начинают с того момента, когда кредиторская задолженность была признана просроченной. Данный срок может прерываться, если задолжавшая организация предпринимает какие-либо действия по признанию долга, например:

  1. Признала претензию со стороны кредитора и подписала акт-сверки.
  2. Заключила договор о реструктуризации задолженности.
  3. Оплатила часть долга.
  4. Признала претензию частично.

Если имеет хотя бы одно из перечисленных действий со стороны компании, отчет срока начинают заново.

Списание просроченной кредиторской задолженности

По окончании 3-летнего срока с даты возникновения задолженности, кредитором производится ее списание. Для законного списания задолженности, кредитором оформляются следующие документы:

  1. Приказ директора о списании кредиторской задолженности.
  2. Акт инвентаризации (требуется для того, чтобы иметь четкое представление о состоянии активов организации на дату списания задолженности).

Списание задолженности возможно только по истечению срока давности, а также в том случае если исполнение обязательства является невозможным по объективным причинам. Законом предусматриваются следующие объективные причины:

  • наличие акта от органов государственной власти об прекращении исполнительного производства (в акте содержатся основания, по которым взыскание задолженности является невозможным);
  • наличие оценки кредитором задолженности в качестве нереальной для возмещения (документ оформляется в письменном виде, он должен содержать объяснение причин невозможности взыскания задолженности), подписанный руководителем и скрепленный печатью организации.
Читайте также:  Обжалование Судебных Приказов Вступивших в Законную Силу

При этом следует помнить, что одной оценки кредитора недостаточно для того, чтобы провести процедуру списания задолженности. Необходимо официальное подтверждение от органов власти. статью ⇒ РЕЗЕРВ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ДОЛГАМ

Заключение

Таким образом, для каждой организации важным моментом является снижение показателя кредиторской задолженности. Это позволит иметь определенное количество долгов, которые можно контролировать и учитывать.

Если погасить задолженность не представляется возможным, то компания должна организовать процесс ее списания. Для этого необходимо подготовить документы, которые будут подтверждать безнадежность взыскания задолженности.

Подобная задолженность всегда рассматривается и списывается в индивидуальном порядке.

Как списать кредиторскую задолженность без налоговых последствий

Искусственное наращивание кредиторской задолженности покупателями – известная практика различных налоговых оптимизаторов. При этом рано или поздно встает вопрос о списании, которое при формальном подходе приводит фактически к восстановлению ранее уменьшенной налоговой нагрузки.

Почему налоговиков интересует кредиторская задолженность

В подавляющем большинстве случаев компании не спешат списывать свои долги и продляют срок исковой давности всеми возможными способами, так как списанная «кредиторка»:

  • должна быть включена во внереализационные доходы (пп. 18 ст. 250 НК РФ);
  • увеличивает налогооблагаемую прибыль.

Инспекторы прекрасно знают о такой практике, как и о том, что немалая доля кредиторской задолженности у компаний – искусственная. Расчеты по такой задолженности с поставщиками и подрядчиками основаны на по подложных документах, оформленных на якобы:

  • приобретенные материальные ценности;
  • выполненные работы (оказанные услуги).

Причем такие факты хозяйственной жизни даже не связаны с обналичкой, поскольку у компаний попросту не хватает оборотных средств на перечисление необходимых сумм. В результате возникает постоянно растущая кредиторская задолженность.

Подобные искусственные ситуации чреваты тем, что рано или поздно налоговики:

  • признают накопленную кредиторку доходом компании и доначислят на нее налог на прибыль;
  • проверят по цепочке НДС и «порекомендуют» компании самостоятельно сдать уточненную декларацию к уплате.

Однако, если по НДС налоговики могут заявить свои требования через камеральный отдел или на многочисленных комиссиях, то налог на прибыль – прерогатива, как правило, исключительно выездной проверки.

Важно!

Требование инспекторов отдела камеральных проверок предоставить расшифровку кредиторской задолженности – незаконно. НО даже если компания не имеет просроченной кредиторской задолженности, то для снижения рисков назначения выездной налоговой проверки, расшифровку подать все же стоит.

Отражение в учете

Кредиторская задолженность «висит» на балансе компании до даты, когда произошло:

  • погашение (с искусственной кредиторской задолженностью это невозможно);
  • исключение кредитора из ЕГРЮЛ;
  • списание просроченной кредиторской задолженности после 3 лет (срок исковой давности согласно (п. 1 ст. 196, п. 1 ст. 192 ГК РФ).

Оба факта хозяйственной жизни многие компании все время откладывают, в том числе благодаря тому, что при определенном подходе срок исковой давности можно переносить до бесконечности. Причем даже если кредитора исключили из ЕГРЮЛ, но есть возможность оформить переуступку долга (договор цессии).

Из-за порочной практики со временем баланс компании становится все более непривлекательным для пользователей бухгалтерской отчетности, включая:

  • банки, в которых компания рассчитывают получить кредиты или банковские гарантии;
  • потенциальных поставщиков и заказчиков.

Самый очевидный из не имеющих последствий для налога на прибыль вариант – это:

  • изыскать оборотные средства;
  • погасить кредиторскую задолженность.

Но зачастую этот вариант очень дорогой и непригоден на практике. Необходимо понимать, что компании, на которых оформлена искусственная задолженность (назовем их «дружественные кредиторы»), уже не могут принять оплату – срок их жизни невелик.

  • Можно ли выйти из подобной ситуации, в том числе в условиях нехватки оборотных средств?
  • Оказывается, да – вполне возможно.
  • Для этого необходимо:
  • списать кредиторскую задолженность без увеличения своих налоговых обязательств;
  • заменить сомнительный вид пассива на более надежный.

При этом компания повысит финансовую привлекательность своего баланса.

Законные основания для осуществления процедуры списания

Помимо истечения срока исковой давности (исключения кредитора из ЕГРЮЛ) существуют и другие законные основания для списания «кредиторки» в случае прекращения действия обязательств. В частности, по следующим основаниям:

  • невозможность их исполнения (ст. 416 ГК РФ);
  • издание акта государственного органа, прекращающего обязательство (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидации компании (ст. 419 ГК РФ); это же тоже самое что и исключение и ЕГРЮЛ

Указанные ситуации пунктом 2 статьи 266 НК РФ отнесены к безнадежным долгам. Под этим термином налоговики понимают финансовые обязательства, основная характеристика которых – невозможность взыскания или возврата долгов, отраженных в пассиве баланса компании-должника.

Такие долги, нереальные ко взысканию, нужно закрыть путем списания.

Отметим, что статья 266 НК РФ – не о кредиторской, а о дебиторской задолженности. Именно ее в конце года налогоплательщики обязаны проверить на безнадежность.

Однако очевидно, что некоторые пункты приведенного перечня безнадежной дебиторской задолженности (издание акта госоргана или процесс ликвидации) не могут не затронуть и кредиторскую задолженность.

По этой причине рекомендуем включить в учетную политику такой текст:

7.3. Критериями отнесения кредиторской задолженности к невостребованной (просроченной) считать:

  • истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств;
  • прекращение обязательства невозможностью исполнения;
  • издание акта органа государственной власти о прекращении обязательства;
  • смерть (ликвидация) контрагента.

Списание просроченной задолженности производится при наступлении соответствующих обстоятельств на основании распоряжения генерального директора.

Как списать кредиторскую задолженность: порядок действий

Помимо стандартных оснований из учетной политики, позволяющих списать кредиторскую задолженность досрочно, есть и другая возможность. Например, существует вполне законная процедура, которая, тем не менее, не приводит к налоговым последствиям. Вот ее алгоритм.

Шаг первый: Смена кредиторов на физических лиц

Учредитель покупает долги своей компании у «дружественных кредиторов» по договору переуступки долга (цессии).

При этом договор цессии может предусматривать для нового кредитора-учредителя отсрочку платежа. Таким образом, учредитель может рассчитываться с «дружественным» кредитором сколь угодно долго.

В конечном итоге, у компании возникнет обязанность по уплате долга уже не кредиторам, а учредителю.

Важно!

Для перехода к другому лицу прав кредитора не требуется согласие должника, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 2 ст. 382 ГК РФ).

Шаг второй: Увеличение уставного капитала

На втором этапе учредитель принимает решение увеличить уставный капитал за счет дополнительного вклада либо внести вклад в имущество своей компании. Такое решение приведет к возникновению обязанности учредителя по оплате дополнительного вклада. В итоге образуются встречные требования, которые закрываются путем зачета при подписании акта зачета взаимных требований.

Таким образом, компания сможет «закрыть» кредиторскую задолженность и в тоже время увеличить на свой выбор:

  • уставный;
  • добавочный капитал.

Увеличение указанных показателей приведет к повышению привлекательности баланса для банков и поставщиков, если компания планирует получить:

  • кредит или банковскую гарантию;
  • отсрочить платеж при оплате товаров (работ, услуг).

Шаг третий: Устраняем налоговые риски учредителя

Позитивные изменения баланса произойдут без увеличения налоговых обязательств компании. Однако для учредителя в части НДФЛ такой способ несет в себе потенциальные налоговые риски и последствия. Дело в том, что в момент проведения процедуры взаимозачета у учредителя возникает налогооблагаемый доход с разницы между:

  • дополнительным вкладом;
  • стоимостью приобретения долга.

Как правило, эта разница равна нулю и, соответственно, НДФЛ не возникает. Однако, чтобы подтвердить отсутствие дохода, необходимо иметь соответствующие документы. Это может быть, например, приходно-кассовый ордер от «дружественного» кредитора. При необходимости необходимо восстановить утерянные документы.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Если по каким-то причинам компания не списала кредиторскую задолженность до истечения срока исковой давности, то необходимо:

  • провести инвентаризацию;
  • подготовить письменное обоснование;
  • издать приказ руководителя компании.

Такой вывод следует из письма ФНС России от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307@, закрепить его в учетной полите можно следующим образом:

7.4. Кредиторская задолженность, не востребованная кредиторами, списывается с балансового учета на основании решения специально созданной по распоряжению генерального директора компании комиссии.

7.5. Списание просроченной кредиторской задолженности производится по каждому обязательству.

Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в состав внереализационных доходов необходимо производить последним днем отчетного периода, в котором произошли обстоятельства, обязывающие организацию произвести списание, например, истек срок исковой давности. Об этом сказано в письме Минфина от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/38). Соответственно по этому же сроку внереализационный доход необходимо отразить и в налоговом учете.

Мы не только отслеживаем сроки кредиторской задолженности, но и даем рекомендации, какие меры предпринять, чтобы она не попадала в разряд просроченной, не вызывала вопросов со стороны банков, налоговой и контрагентов. Таким образом наши клиенты, как правило, не имеют проблем с получением кредитов, оформлением исключительно безавансовой постоплаты и уровнем налоговой нагрузки.

Ссылка на основную публикацию