Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

  • Рассмотрим на примерах, как осуществляются операции распределения косвенных затрат в программе 1С: Комплексная автоматизация.
  • В этом материале речь пойдет о закрытии 25 счета (общепроизводственные расходы).
  • О закрытии 23 счета мы рассказывали ранее.
  • О формировании себестоимости на 20 счете читайте в нашем следующем материале.

2.1) Общепроизводственное подразделение. Настройка статей расходов

Настройка учета затрат общепроизводственного подразделения также начинается с заполнением статьи расходов:Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Тип расходов: «Производственные расходы», в настройках распределения указать значение «Отразить на производственных затратах», настроить правило распределение по оплате труда:

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Вкладка «Регламентированный учет» заполняется данными для отражения в отчетности, а также счетами учета.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

В течении месяца весь расход по 25 счету приходуется по статье расходов с указанными настройками. В текущем примере общепроизводственный расход должен распределиться по направлениям деятельности на 20 счете по базе распределения «оплата труда».

2.2) База распределения 25 счета. Производство без заказа

ПРОБЛЕМА: Без наличия документов партии (услуг/продукции) автоматическое распределение косвенных затрат по какой-либо базе распределения НЕВОЗМОЖНО.

В отличие от КА 1.1. комплексная 2.4 не распределяет косвенные затраты без заполнения выпуска продукции.

В нашем примере, некоторые услуги оказываются дольше одного месяца, что означает наличие незавершенного счета на конец месяца по некоторым направлениям деятельности.

Таким образом, все затраты 20 счета должны закрываться на себестоимость оказанной услуги и/или услуги в процесс оказания, а не на финансовый результат по окончанию месяца.

В условиях поставленной задачи 25 счет также должен распределиться на 20 счет с базой распределения «оплата труда», при отсутствии документа партии («Производства без заказа») общепроизводственные затраты на 20 счет автоматически не распределятся.

В соответствии с этим, на конец месяца должен быть сформирован хотя бы 1 документ «Производство без заказа» на каждое направление деятельности, на которое будет распределяться 25 счет, даже если услуга не была до конца оказана в отчетном периоде.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

На вкладке «Основное» документа «Производства без заказа» в поле «Подразделение» необходимо заполнить подразделение 20 счета.

На вкладке «Продукция» заполняется номенклатура (с видом номенклатуры «Работа») по конкретному направлению деятельности, которое указывается в столбце «Назначение», направление выпуска заполняется значением «В подразделение» с указанием подразделения основного производства.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Проводки сформируются только после того, как будет сформирована реализация услуги документом «Акт выполненных работ клиенту»/ «Реализация товаров и услуг», в этих документах будет проводка по списанию себестоимости (пример для партии с другим направлением деятельности):

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

2.3) База распределения 25 счета – «по оплате труда»

ПРОБЛЕМА: окладная заработная плата, введенная только документом «Отражение зарплаты в финансовом учете» не является базой распределения косвенных затрат.

В КА 2.

4 базой распределения косвенных затрат может выступать только сдельная оплата труда. Ввиду этого, следующие действия (не всегда рациональные) типового функционала направлены на то, чтобы КА 2.

4 посчитала окладную зарплату за сдельную, для этого необходимо:

1)    В случае, если один сотрудник работает на несколько подразделений (например, на основное производство и общепроизводственный отдел), необходимо ввести документ «Распределение основного заработка», в котором задать коэффициенты распределения.

2)    Начислить окладную заработную плату, заполнить документ «Отражение зарплаты в финансовом учете». Задать специальный способ отражения для заработной платы по основному подразделению.

3)    В документе «Производстве без заказа» заполнить вкладку «Трудозатраты». Заполнение вкладки требуется только для того, чтобы заполнить документ «Выработка сотрудников», а также связать заработную плату с направлением деятельности, согласно документу «Производство без заказа».

4)    Заполнить автоматически документ «Выработка сотрудников» на основании заполненных данных на вкладке «Трудозатраты» документа «Производство без заказа».

Количество и итоговая сумма не имеет значения.

Данный документ необходим для того, чтобы провести «Отражение зарплаты в финансовом учете», а также связать зарплату с направлением деятельности, которое указано в документе «Производство без заказа».

В конце месяца Бухгалтерская служба начисляет сотрудникам окладную заработную плату документом «Начисление зарплаты и взносов». В случае, если один сотрудник работает для разных подразделений, Бухгалтер получает коэффициент распределения зарплаты по подразделениям, эту информацию необходимо внести в документ «Распределение основного заработка сотрудника».

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Для того, чтобы отразились проводки по заработной плате, необходимо сформировать документ «Отражение зарплаты в финансовом учете». По кнопке «Заполнить» в табличные части документа отобразятся данные, согласно документам начисления зарплаты, согласно данным, введенным в справочники, а также согласно данным в документе «Распределение основного заработка».

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

Способ отображения окладной заработной платы обычно имеет следующий вид:

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

С такими настройками заработная плата встанет на нужное направление деятельности, на необходимое подразделение, но субконто «Тип затрат» заполнится значением – «Прочее». Это означает, что база для распределения косвенных затрат по базе распределения «оплата труда» собираться не будет.

Для того, чтобы коэффициент распределения высчитывался, в настройках способа отражения необходимо в поле «Начисленная сумма» указать значение «Распределяется на производство» и «по нормативной стоимости работ».

В таком случае, субконто «Тип затрат» 20 счета заполнится значением «Сдельная оплата труда», но потеряется поле для заполнения направления деятельности. Без дополнительных указаний КА 2.

4 не сможет определить, что данная оплата труда должна относится на какое-либо направление деятельности, а также провести документ.

Ведомость распределения общепроизводственных расходов.

ПРОБЛЕМА: Если указать в способе отражения в поле «Начисленная сумма» значение «распределяется на производство», то документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» не проведется без введения документа «Выработка сотрудников», и не будет учтено направление деятельности при проведении документа.

Необходимо ввести произвольный документ «Выработка сотрудников», данный документ не будет делать движений в зарплатном и регламентированном блоках учета.

Этот документ нужен для того, чтобы соотнести зарплату с направлением деятельности, и заставить КА 2.4 воспринимать окладную зарплату за сдельную.

Ввести документ «Выработка сотрудников» возможно только после заполнения вкладки «Трудозатраты» в документе «Производство без заказа».

ПРОБЛЕМА: Ввести документ «Выработка сотрудников» невозможно без заполнения вкладки «Трудозатраты» документа «Производства без заказа», на выполнение которого трудился сотрудник.

https://www.youtube.com/watch?v=bTrXUu6zl0U

Вкладка «Трудозатраты» документа «Производства без заказа» заполняется только в случае, если на 20 счете по этому направлению деятельности имеется заработная плата. В столбце «Исполнитель» указывается работник, вид выполненных работ, количество заполняется произвольно.

ПРОБЛЕМА: Если указать в способе отражения в поле «Начисленная сумма» значение «распределяется на производство», то документ «Отражение зарплаты в финансовом учете» не проведется без введения документа «Выработка сотрудников», и не будет учтено направление деятельности при проведении документа.

Необходимо ввести произвольный документ «Выработка сотрудников», данный документ не будет делать движений в зарплатном и регламентированном блоках учета.

Этот документ нужен для того, чтобы соотнести зарплату с направлением деятельности, и заставить КА 2.4 воспринимать окладную зарплату за сдельную.

Ввести документ «Выработка сотрудников» возможно только после заполнения вкладки «Трудозатраты» в документе «Производство без заказа».

ПРОБЛЕМА: Ввести документ «Выработка сотрудников» невозможно без заполнения вкладки «Трудозатраты» документа «Производства без заказа», на выполнение которого трудился сотрудник.

https://www.youtube.com/watch?v=bTrXUu6zl0U

Вкладка «Трудозатраты» документа «Производства без заказа» заполняется только в случае, если на 20 счете по этому направлению деятельности имеется заработная плата. В столбце «Исполнитель» указывается работник, вид выполненных работ, количество заполняется произвольно.

Теперь необходимо провести документ «Отражение зарплаты в финансовом учете». В проводках по 20 счету встанет верное субконто – «Сдельная оплата труда» и заполнится направление деятельности.

2.4) Формирование себестоимости услуг вспомогательного производства

После того, так все общепроизводственные затраты были внесены в дебет 25 счета (на статьи расходов с настройками, согласно п.2.1), сформирована база распределения «по оплате труда» на 20 счете, необходимо перейти к процедуре закрытия месяца.

В рамках регламентной операции «Настройка распределения расходов» закрытия месяца создается документ «Распределение расходов», в котором заполняется правило распределения, согласно правилу, указанному в статьях расходов.

Если внесение данных за месяц и настройки статей расходов осуществлены корректно, то регламентная операция «Распределение расходов и расчет себестоимости» закроет 25 счет по кредиту. Проводки по кредиту 25 счета отразятся в созданных документах «Распределение расхода».

  1. На рисунке с ОСВ продемонстрировано, что 25 счет распределился только на те направления деятельности, на которых числится оплата труда с типом затрат «Сдельная оплата труда».
  2. О закрытии 23 счета читайте в предыдущем материале.
  3. О себестоимости на 20 счете читайте в наших следующих материалах.
Читайте также:  Гражданство ребенку: как оформить и получить, документы

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов в 2021 и 2021 году

На основании Инструкции 94н, общие затраты на производство учитываются на счете 25. Аналитика счета организуется по видам затрат и по местам их возникновения (по подразделениям, цехам). Стандартные проводки:

  • Дт 25 Кт 10 — отражены в составе ОПР стоимость материалов, запчастей, использованных для ремонта и эксплуатации оборудования;
  • Дт 25 Кт 70 — начислена зарплата общепроизводственного персонала;
  • Дт 25 Кт 69 — начислены взносы с зарплаты;
  • Дт 25 Кт 23, 60, 76 — учтены затраты на содержание производственных помещений: аренда, коммуналка, эксплуатационные;
  • Дт 25 Кт 02, 05 — начислена амортизация по ОС и НМА, используемым в производстве.

Регистрация

Амортизацию по имуществу, которое используется для общепроизводственных нужд (например, по оборудованию, обеспечивающему производство теплом, электроэнергией и т. д.), начислите проводкой:

  • ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 02 (05)
  • – начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения.
  • Если на содержание и эксплуатацию имущества, используемого для общепроизводственных нужд, вы расходуете те или иные материальные ценности (например, запасные части для ремонта оборудования, полуфабрикаты собственного производства), спишите их себестоимость проводкой:
  • ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 10 (21)
  • – списаны материалы (полуфабрикаты), использованные на общепроизводственные нужды.
  • Обслуживание производственного процесса могут осуществлять сторонние организации. Стоимость их услуг отразите записью:
  • ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60 (76)
  • – учтена в составе общепроизводственных расходов стоимость услуг сторонних организаций.
  • Суммы НДС, указанные в счетах-фактурах сторонних организаций, отразите так:
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
  • – учтен НДС по работам (услугам) сторонних организаций;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
  • – произведен налоговый вычет.
  • После оплаты работ (услуг) сделайте запись:
  • ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50 (51)
  • – оплачены (работы) услуги сторонних организаций, связанные с обслуживанием производственного процесса.
  • Заработную плату работникам, занятым в обслуживании производственного процесса, начислите проводкой:
  • ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

  Отработка при увольнении по срочному трудовому договору

  1. – начислена заработная плата работникам, обслуживающим производство.
  2. Сразу после начисления заработной платы начислите страховые взносы.
  3. Для этого сделайте проводки:
  4. ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-1
  5. – начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное социальное страхование;
  6. ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-3-1
  7. – начислены страховые взносы с заработной платы работников на обязательное медицинское страхование;
  8. ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-2
  9. – начислены взносы с заработной платы работников на обязательное пенсионное страхование.
  10. Помимо страховых взносов на заработную плату обслуживающего персонала вам нужно начислить взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:
  11. ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 69-1-2
  12. – начислены взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
  13. Подробнее о том, как начислить страховые взносы, смотрите счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Распределение общепроизводственных расходов

Накопленные в течение месяца на счете 25 ОПР на последнее число месяца списываются в дебет счета 20 «Основное производство», то есть признаются в себестоимости продукции.

https://www.youtube.com/watch?v=bTrXUu6zl0U\u0026t=4s

Дт 20 Кт 25 — списаны общепроизводственные расходы (проводка) на себестоимость продукции.

  Как учитываются расходы будущих периодов

Пример распределения затрат вспомогательных хозяйств.

Общепроизводственные затраты двух вспомогательных цехов составили 100 000 руб. Сумма прямых затрат за этот период: 300 000 руб. — по цеху 1 (сч. 23-1) и 200 000 руб. — по цеху 2 (сч. 23-2). Принятая на предприятии методика распределения ОПР по вспомогательным хозяйствам — пропорционально величине прямых расходов, приходящихся на такие хозяйства:

  1. Определяем долю (%) каждого цеха по прямым затратам в общей сумме прямых затрат:
      60 % (300 000 руб. / (300 000 + 200 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
  2. 40 % (200 000 руб. / (300 000 + 200 000) руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.
  3. Определяем сумму ОПР на каждое вспомогательное хозяйство:
      60 000 руб. (60 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 1;
  4. 40 000 руб. (40 % × 100 000 руб.) — приходится на вспомогательное хозяйство 2.

Отражаем полученные суммы проводками:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Прямые
По цеху 1 23-1 10, 70, 69, 60, 76 300 000
По цеху 2 23-2 10, 70, 69 200 000
Косвенные
Относящиеся к цеху 1 23-1 25 60 000
Относящиеся к цеху 2 23-2 25 40 000

База распределения общепроизводственных расходов у каждой компании, как правило, своя. Общее для всех — показатель для распределения должен быть связан с объемом выпуска готовой продукции.

Применяется такой показатель на длительную перспективу, порядок расчета его является элементом учетной политики.

Рекомендуется при выборе способа руководствоваться отраслевыми рекомендациями по учету себестоимости продукции.

Для планирования себестоимости продукции в компаниях обычно разрабатывается бюджет общепроизводственных расходов, в который включаются плановые показатели по затратам на общепроизводственные цели на основе их изменений по прошлым периодам и текущих нужд компании.

Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Затраты, которые нельзя отнести к основному виду деятельности напрямую, но без таких трат ведение хозяйственной жизни предприятия существенно затрудняется, обычно распределяют на общепроизводственные и общехозяйственные расходы.

Причем каждая организация самостоятельно определяет методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Почему? Специфика деятельности и бухгалтерского учета каждой компании различны, то есть имеют ряд индивидуальных отличий.

Следовательно, определить общую методику разделения состава затрат на ОХР и ОПР невозможно.

Свой выбор организация закрепляет в учетной политике, руководствуясь действующими ПБУ, а также учитывая объемы производств, численность персонала, виды деятельности и прочие показатели финансово-экономической деятельности. Существует единый критерий разделения расходов, по которому:

  1. Общепроизводственные расходы включают в себя все траты компании, которые связаны с обеспечением бесперебойной работы по основным и вспомогательным производствам. То есть это обслуживание, ремонт, настройка по основным и вспомогательным цехам.
  2. В содержание общехозяйственных расходов включают траты, связанные с управлением фирмы, которые напрямую не имеют никакого отношения к производствам, но подлежат включению в себестоимость производимой продукции, услуг.

Общехозяйственные затраты

Общехозяйственные, они же управленческие, — это затраты, которые, в противоположность ОПР, не связаны с производством, но необходимы для обеспечения деятельности любой организации в целом:

  • административно-управленческие (например, стоимость услуг связи и комиссия банков);
  • зарплата с отчислениями управленческого и общехозяйственного персонала (руководителя организации, бухгалтерской и юридической служб);
  • амортизация ОС здания офиса или автомобиля, используемого для поездок управленческого персонала;
  • стоимость аудиторских, юридических и консультационных услуг, др.

Если организация не торговая, для учета применяется сч. 26 и подлежат списанию в конце месяца одним из способов (закрепляется в учетной политике):

  • в дебет сч. 90. В отчете о финансовых результатах в данном варианте расходы отражаются по стр. 2220. Такой способ списания характерен для сферы услуг;
  • в дебет сч. 20. В отчете о прибылях и убытках в данном варианте расходы отражаются по стр. 2120.

Если организация занимается торговлей, то она может применять сч. 44 и в конце месяца списывать в дебет счета 90. А в отчете о финансовых результатах отразить их можно по выбору: или по строке 2210, или по строке 2220.

Проводки общепроизводственных расходов и функции бухгалтера

  • Данные расходы отражаются по дебету счета 25.
  • Счет 25 является собирательно-распределительным.
  • Он служит для обобщения и суммирования общепроизводственных расходов.
  • Списание расходов производится с кредита счетов 20, 23, 29. Они могут быть связаны с расходами:
  • основного (кредитовый счет 20),
  • вспомогательного (кредитовый счет 23) производства
  • обслуживающего (кредитовый счет 29).

Бухгалтер, работающий на производстве, обязан проводить с общепроизводственными расходами следующие операции:

  1. своевременный и достоверный учет всех косвенных затрат, их отражения в книге приходов и расходов;
  2. включение общепроизводственных расходов в фактическую себестоимость товарной единицы;
  3. контролирование рационального использования ресурсов, материалов, прочих косвенных затрат;
  4. анализ общепроизводственных расходов за отчетный период, разработка стратегий их снижения;
  5. составление смет на обслуживание оборудование и управленческий аппарат и контроль за их соблюдением.
Читайте также:  Штраф за отсутствие аптечки, огнетушителя и знака аварийной остановки в 2021 году

Что такое общехозяйственные расходы, учет и распределение. Как рассчитывается налог на прибыль? Правила формирования БДР, подробнее перейти по ссылке: https://buhguru.com/buhgalteria/chto-ehto-takoe-bdr-i-kak-on-formiruetsya.html

Что такое общепроизводственные расходы

Производство продукции предусматривает прямые траты (на сырье, оборудование, оплату наемного труда и т.п.), а также косвенные расходы.

Помимо затрат непосредственно на изготовление продукции, средства нужно потратить на саму организацию этого процесса, им нужно непрерывно управлять, регулировать его, причем на всех производственных уровнях (руководство бригадой, цехом, отделением, участком, линией и т.п.).

Средства, затрачиваемые на организацию процесса производства и управление им во всех структурных подразделениях организации, считают общепроизводственными расходами. Ранее этот вид трат носил наименование «цеховые расходы».

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Национальная система бухучета в современной ситуации постепенно приводится к международным рыночным стандартам. С этим связан и пересмотр механизмов формирования ОПР в отечественном бухгалтерском учете. В данной статье мы рассматриваем только актуальные на сегодня положения.

Формирование ОПР

Общепроизводственные расходы формируются на одноименном бухгалтерском счете 25. Формирование или начисление затрат осуществляется по дебету 25 счета. Кроме синтетического разреза на счете предусмотрены аналитические разрезы:

  • Подразделения;
  • Статьи затрат.

Накопленные общепроизводственные расходы можно проанализировать типовым стандартным бухгалтерским отчетом, например, «Оборотно-сальдовая ведомость по счету»:

Рис.1 Оборотно-сальдовая ведомость по счету

Ежемесячно общепроизводственные расходы разносятся на счет 20 «Основное производство». Счет 25 на конец месяца должен иметь нулевое сальдо.

На счете 20 также имеются аналитические разрезы:

  • Подразделения;
  • Номенклатурные группы;
  • Статьи затрат.

Накопленные расходы основного производства также анализируем через оборотно-сальдовую ведомость по счету:

Рис.2 Накопленные расходы основного производства

  Заявление о подтверждении трудового стажа: образец 2021 года

Распределение 25 счета на 20 счет происходит между номенклатурными группами, где сосредоточены виды производимой ПРУ.

Как посчитать общепроизводственные расходы – пример

Общепроизводственные издержки за март 2021 года составили 200000 рублей. В конце месяца, в соответствие с учетной политикой, было осуществлено их списание:

  • Д20 (товар 1) – К25 = 50000 рублей;
  • Д20 (товар 2) — К25 =80000 рублей;
  • Д29 – К25 = 70000 рублей.

Таким образом, оборот по кредиту счета 25 составил 200000 рублей. Это соответствует общему размеру общепроизводственных затрат, совершенных за март. 31 марта 2021 года счет был закрыт, и не имеет остатка на дату отчета.

Определение

Общепроизводственные расходы – это затраты, непосредственно связанные с производственной деятельностью. Главной отличительной чертой от прямых расходов на изготовление продукции является то, что суммы нельзя отнести на конкретный вид изделий. В состав общепроизводственных расходов могут быть включены затраты на:

  • амортизационные отчисления;
  • содержание оборудования;
  • оплату услуг коммунальных служб;
  • арендную плату производственных помещений;
  • заработную плату рабочим, вовлеченным в процесс обслуживания;
  • прочие расходы.

Хоть затраты и не относятся напрямую к какому-либо виду продукции, они должны быть учтены при расчете производственной себестоимости.

Общепроизводственные расходы. Состав и расчет

Предприятие, производящее ту или иную продукцию, вкладывает в это определенные средства. Важным понятием в образовании прибыли и рентабельности деятельности предприятия является себестоимость продукции. Средства, которые вкладываются в общую организацию производства, управление им, обслуживание и т.п., составляют значительную часть формируемой себестоимости.

Рассмотрим, что входит в состав общехозяйственных расходов (ОПР), каких разновидностей они могут быть, как производить их учет, на основе чего происходит списание. Основные нюансы, касающиеся общехозяйственных расходов на производстве, проанализируем в этой статье.

Общепроизводственные расходы в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Что такое общепроизводственные расходы

Производство продукции предусматривает прямые траты (на сырье, оборудование, оплату наемного труда и т.п.), а также косвенные расходы.

Помимо затрат непосредственно на изготовление продукции, средства нужно потратить на саму организацию этого процесса, им нужно непрерывно управлять, регулировать его, причем на всех производственных уровнях (руководство бригадой, цехом, отделением, участком, линией и т.п.).

Средства, затрачиваемые на организацию процесса производства и управление им во всех структурных подразделениях организации, считают общепроизводственными расходами. Ранее этот вид трат носил наименование «цеховые расходы».

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Национальная система бухучета в современной ситуации постепенно приводится к международным рыночным стандартам. С этим связан и пересмотр механизмов формирования ОПР в отечественном бухгалтерском учете. В данной статье мы рассматриваем только актуальные на сегодня положения.

Состав общепроизводственных расходов

Расходы, которые Правила бухгалтерского учета в п. 15 относят к общепроизводственным, включают в себя такие траты, входящие в конечном итоге в себестоимость продукции, как:

  1. Средства на управление производством:
    • зарплата, премии, матпомощь и другие выплаты руководителям структурных подразделений;
    • медицинская страховка управленческого аппарата;
    • средства, выделяемые на мероприятия социального характера, которые осуществляются для руководства;
    • командировочные для производственного и руководящего персонала;
    • оплата проводимых для сотрудников тренингов, семинаров и т.п.;
    • разные траты, такие как закупка канцелярских принадлежностей, выписывание методической литературы, оплата почтовых услуг, интернета и др.
  2. Расходы на основные средства и необоротные активы (их использование и/или содержание):
    • непосредственные затраты на эксплуатацию активов (стоимость вспомогательных средств типа смазки, оплата труда вспомогательных рабочих, затраты на топливо, электричество и другие виды энергии для производства, коммунальные услуги и другие траты на помещение);
    • арендная плата, если необоротные активы взяты в лизинг;
    • затраты на охранные услуги – сторожевую и противопожарную безопасность (зарплата и страховка собственного персонала или траты на сторонних наемных специалистов);
    • затраты на восстановление необоротных активов (ремонт зданий, оборудования, транспорта, в том числе и суммы, затраченные на запчасти и материалы и на сами услуги);
    • траты на ремонт арендуемых активов (по договоренности с собственником).
  3. Амортизация общепроизводственных основных фондов и нематериальных активов (по разным структурным подразделениям).
  4. Обслуживающие затраты:
    • зарплата персоналу, обслуживающему производственный процесс;
    • социальные и иные выплаты;
    • средства, затраченные на контроль над процессом производства, его качеством.
  5. Прогрессивные расходы – затраты на модернизацию и улучшение процесса производства:
    • оплата труда соответствующего персонала (непосредственно занятого разработками, модернизацией, повышением эффективности и т.п.);
    • затраты на опытные образцы, модели, пробы, испытания и др.;
    • оплата консультаций, экспертиз, сторонних исследований и др. подобных процедур;
    • иные траты, целью которых является улучшение производства.
  6. Затраты на охрану труда работников:
    • деньги на сигнализацию;
    • средства для устройства и поддержания в работоспособном состоянии защитных конструкций, ограждений, люков и т.п.;
    • содержание вспомогательного оборудования, если таковое предусмотрено трудовым договором – раздевалок, шкафчиков для хранения личных вещей и одежды, душевых, прачечных, сушилок, дезинфекционной комнаты и т.п.;
    • финансы на спецодежду, обувь и средства индивидуальной и групповой защиты;
    • покупка лечебного питания или средств для профилактики заболеваний (если профессия предусматривает их выдачу);
    • затраты на медосмотры персонала;
    • другие расходы на охрану труда.
  7. Расходы на сбрежение окружающей среды:
    • затраты на очистные сооружения;
    • средства на утилизацию опасных отходов;
    • другие природоохранные траты.
  8. Обязательные государственные платежи:
    • налоги (на землю, на транспорт, коммунальный);
    • сборы (за загрязнение среды, использование природных ресурсов).
  9. Прочие ОПР:
    • затраты на перемещение грузов внутри производства;
    • недостачи, потери, убыль, выясненные в результате инвентаризации;
    • оплата простоев;
    • другие траты, которые нельзя внести в иные категории, кроме ОПР.

Виды общепроизводственных расходов

Общепроизводственные затраты можно разделить на:

  • переменные – те траты, которые могут изменяться в зависимости от динамики объемов производства, экономии ресурсов, модернизационных технологий и т.п.;
  • постоянные – те, на которые не влияет динамика производства (в основном это затраты на бухгалтерию и управление).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Это условное деление, и в некоторых случаях расходы могут переходить из одной группы в другую. Предприятие вправе самостоятельно определять перечень тех и других затрат, фиксируя это в учетной политике.

Учет общепроизводственных расходов

Учитывать ОПР нужно отдельно по каждому структурному подразделению. Для этого необходимо сначала осуществить распределение.

Распределение ОПР

Для корректного учета нужно четко представлять, какая сумма приходится на каждый вид продукции, а также работ или услуг. Для этого необходимо:

  • отделить списываемую на себестоимость сумму ОПР от нераспределенной;
  • разделить постоянные и переменные ОПР между всеми объектами учета.
Читайте также:  Оформление правонарушения

Для распределения постоянных ОПР нужно выполнить следующие процедуры:

  • выбрать единицу измерения – базу распределения;
  • установить норму для обычной деятельности предприятия (обычно планируется на несколько лет);
  • исходя из запланированной нормы, вычислить плановое количество ОПР;
  • разделить это количество на выбранную единицу (так получится ожидаемая сумма ОПР при нормальной работе производства).

Нормативное значение постоянных ОПР на выбранную базовую единицу рассчитывают по такой формуле:

NОПРconst = ОПРнорм. / Бнорм.

где:

  • NОПРconst – норма постоянных общехозяйственных расходов;
  • ОПРнорм. – показатель ОПР при нормальных мощностях;
  • Бнорм. – показатель распределительной базы при нормальных мощностях.
  • Далее необходимо сравнить фактический показатель с установленным нормативом. Для расчета общей суммы фактических распределенных ОПР удобно применить следующую формулу:
  • ∑ОПРconst = NОПРconst х Бфакт.
  • где:
  • ∑ОПРconst – сумма распределенных постоянных общепроизводственных расходов;
  • Бфакт. – база распределения постоянных ОПР при фактических мощностях.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если сложить распределенные и нераспределенные постоянные ОПР, в сумме должна получиться их фактическая величина.

Если получилось меньше рассчитанной нормы, в себестоимость закладывают фактический показатель, а не вычисленный норматив.

Если расчет превысил фактические показатели, то в себестоимость войдет рассчитанная норма, то есть только часть постоянных ОПР.

Результат распределения отражается в специальной ведомости.

Коэффициент распределения

Он необходим для того, чтобы корректно рассчитать стоимость выпускаемой продукции. Для него нужно знать сумму косвенных расходов и выбранного показателя базы распределения. Вычисляется по такой формуле:

Краспр. = (∑ОПР / Б) х 100%

где:

  • Краспр. – коэффициент распределения;
  • ∑ОПР – сумма косвенных расходов;
  • Б – показатель выбранной базы.

Так, если ОПР составляют 100 000 руб., а в качестве базы выбрана зарплата, которая в данном случае равна 10 200 руб., то коэффициент распределения будет 100 000 / 10 200 х 100 = 98%. Такой показатель значит, что при формировании цены на готовую продукцию нужно учитывать, что зарплата рабочих, занятых изготовлением каждой единицы, практически равна себестоимости самого изделия.

Пример

Во время отчетного периода мебельный цех выпускал тумбочки и комоды. Затраты на выпуск включают в себя:

  • расходы на материал – 25 500 руб. (15 000 руб. на комоды и 10 500 руб. на табуретки);
  • вознаграждение за труд работникам цеха – 12 000 руб. (по 6 тыс. руб. за изготовление каждого вида продукции);
  • другие прямые расходы – 16 200 руб. (9 200 руб. на комоды и 7 000 руб. на табуретки);
  • ОПР, подлежащие распределению – 80 000 руб.

Сумма составляет 133 700 руб.

Предприятие само решает, по какой именно базе распределить эти средства. Если выбраны материальные затраты, норматив составит 133 700 / 25 500 = 5,2. Если же выбрать базой траты на оплату труда, норматив будет 133 700 / 12 000 = 11,1.

Чтобы рассчитать сумму ОПР, включаемую в себестоимость каждого вида продукции, можно действовать двумя способами в зависимости от выбранной базы. ОПР в составе себестоимости вычисляется умножением вычисленного норматива на фактическую величину базы.

Если учитывать материальные затраты, то доля ОПР в себестоимости 5,2 х 15 000 = 78 000 — по комодам и 5,2 х 10 500 = 54 600 — по табуреткам. Соответственно, производственная себестоимость составит сумму этих величин с зарплатой и прочими прямыми расходами: по комодам — 78 000 + 9200 + 6 000 = 93 200 руб., по табуреткам — 54 600 + 7000 + 6000 = 67 600 руб.

Если за базу принять расходы на оплату труда, вычислять придется так же, но с другими показателями. ОПР в себестоимости комодов будет составлять 11,1 х 6 000 = 66 600 руб., как и табуреток.

Производственная себестоимость – сумма материальных расходов, вычисленной плановой величины и прочих прямых расходов – для комодов будет 66 600 + 15 000 + 9 200 = 90 800 руб.

, а для табуреток 66 600 + 10 500 + 7 000 = 84 100 руб.

Как видим, себестоимость изделий может значительно отличаться в зависимости от установленной базы распределения ОПР.

Как правильно выбрать базу распределения

Поскольку от корректности выбора показателя базовой единицы в конечном итоге зависит себестоимость, нужно подходить к этому вопросу взвешенно. Если базу назначить неправильно, это может исказить суммы ОПР по отдельным отраслям деятельности или видам изделий. На выбор базы могут оказывать влияние следующие факторы:

  • отражение связи между причинами накладных расходов и самими расходами;
  • динамика базовых единиц, которая напрямую изменяет сумму накладных расходов.

Такой базой могут служить, в зависимости от особенностей отрасли:

  • количество выпускаемой продукции (в штуках, килограммах, метрах, литрах и т.п.);
  • прямые расходы на производство;
  • материальные затраты;
  • машино-часы;
  • человеко-часы;
  • объем производства в показателях стоимости;
  • расходы на эксплуатацию оборудования (если есть такая калькуляционная статья) и др.

Амортизационные отчисления на средства ОПР

  1. Обычно вычисляют годовую амортизацию, хотя и начисляют ее ежемесячно: нужно определить сумму расходов, потраченных на восстановление всех основных средств производства и управленческого аппарата.

    Для ее вычисления правомерно применение следующей формулы:

  2. ∑А = (∑ПС х NА ) / 100
  3. где:
  • ∑А – сумма амортизации;
  • ∑ПС – первоначальная стоимость активов;
  • NА – норма по амортизации.

Бухгалтерский учет и списание ОПР

Общепроизводственные расходы отражают на счете 25 «ОПР», по кредиту в зависимости от конкретного вида расходов. Когда истекает расчетный месяц, остаток на этом счете списывается по дебету:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

Проводки при этом будут следующими:

  • дебет 25, кредит 10 – списание стоимости материалов и запчастей для обслуживания и ремонта;
  • дебет 25, кредит 02, 05 – начисление амортизации по нематериальным активам и ОС;
  • дебет 25, кредит 70 – начисление заработной платы общепроизводственным работникам;
  • дебет 25, кредит 69 – отчисления во внебюджетные фонды;
  • дебет 25, кредит 60, 76 – списание расходов на содержание помещений;
  • дебет 20, кредит 25 – списание ОПР на деятельность основного производства;
  • дебет 23, кредит 25 – списание ОПР на деятельность вспомогательных производств;
  • дебет 29, кредит 25 – списание ОПР на деятельность обслуживающего производства.

Как отразить в учете распределение общепроизводственных расходов между отдельными видами продукции?

Обязанности бухгалтера касательно общепроизводственных расходов

Производя бухучет по ОПР, бухгалтерия должна выполнять такие операции:

  • вовремя корректно учитывать косвенные расходы;
  • правильно отражать их в учетных документах;
  • включать сумму общепроизводственных расходов в фактическую себестоимость единицы продукции;
  • контролировать косвенные затраты – способствовать эффективному и бережному использованию материалов, энергии, других ресурсов;
  • анализировать состав и уровень ОПР в каждом расчетном периоде;
  • разрабатывать планы и рекомендации по уменьшению ОПР;
  • составлять сметы на обслуживание управленческого аппарата и производственного оборудования;
  • следить за соблюдением этих смет.

В отчетном периоде заработная плата работников производственного цеха составила 120 000 рублей, отчисления в виде страховых взносов — 37 500 рублей, затраты на электроэнергию и другие коммунальные платежи — 190 000 рублей, амортизация производственного здания — 33 500 рублей. Какие проводки сформировать в бухучете по результатам отчетного периода?
Посмотреть ответ

Налоговый учет общепроизводственных расходов

Налоговый учет ОПР зависит от системы налогообложения, применяемой на производстве:

  1. Общая налоговая система. Бизнесмен платит обычный налог на прибыль в размере 20%, а вычисляя прибыль, нужно из доходов вычесть расходы, в которые входят и общепроизводственные.
  2. «Упрощенка». Предпринимателям- «упрощенцам» нужно учитывать ОПР, если они платят налог на прибыль. Если при УСН платится налог на доход, то, естественно, общепроизводственные траты в налоговую базу не войдут.
  3. ЕНВД. Эта система вообще не требует от предпринимателя учета непрямых затрат, в том числе и общепроизводственных расходов, потому что плательщикам ЕНВД для налогового контроля не нужно учитывать доходы и расходы, а значит, и прибыль.
  4. ЕНВД + общая система. При совмещенном варианте налогообложения, то есть нескольких производственных отраслях, нужно постараться выделить фактическую долю ОПР в каждой из них. Если это сделать невозможно или слишком сложно, необходимо распределить ОПР пропорционально доходам по каждой сфере производства.

Налоговые особенности учета общепроизводственных расходов.

Ссылка на основную публикацию