Налоговый резидент нерезидент порядок определения статуса уплата возврат налогов ндфл льготы вычеты гражданам беларуси казахстана армении киргизии

Налоговый резидент нерезидент порядок определения статуса уплата возврат налогов НДФЛ льготы вычеты гражданам Беларуси Казахстана Армении Киргизии

Нерезидент Российской Федерации, не может претендовать на налоговый вычет, так как все вычеты предоставляются лишь тем лицам, которые уплачивают в государственную казну налог по ставке 13%, а нерезиденты такими личностями не являются. Но, существуют все же некоторые ситуации, при которых налоговый вычет для нерезидента РФ может состояться.

Налоговый резидент нерезидент порядок определения статуса уплата возврат налогов НДФЛ льготы вычеты гражданам Беларуси Казахстана Армении КиргизииУсловия, при которых нерезиденту можно получить вычет НДФЛ

Итак, ниже будет предоставлен список, в котором приведены ситуации, при которых нерезиденту РФ позволительно получить вычет по налогу:

  1. Человек на определенный период времени меняет сой статус на резидента.
  2. Человек заключает сделку с резидентом, для того, чтобы получить уменьшение налога, а резидент в свою очередь, получает вычет.
  3. Человек изменяет свое положение на индивидуального предпринимателя, с целью получения меньшего налога.

Налоги и их взаимосвязь с нерезидентом

Согласно закону Российской Федерации, нерезидентами считаются все физические личности, которые не попадают под статус резидента. Чтобы разобраться, необходимо понять какое определение несет статус «нерезидент РФ?».

  • Нерезидент РФ—это юридическое или физическое лицо, которое занимается определенной деятельностью в одном государстве, но, в тот же момент, имеет прямое отношение к иным действиям, которые совершает в другой стране, в которой постоянно проживает.
  • То есть можно сделать вывод, что под статус нерезидента РФ попадают те люди, которые по факту пребывали в России меньше 183 дней в промежутке последующего одного года.
  • НДФЛ
  • Оплачивать налоги нерезиденты РФ должны лишь в том случае, если на территории России получали прибыль или их доходы пополнялись за счет источников страны.

К налогооблагаемой прибыли нерезидента, как правило, причисляются:

  • Проценты;
  • Дивиденды;
  • Заработная плата;
  • Страховые выплаты;
  • Вознаграждение за авторство;
  • Доход от сдаваемого имущества;
  • Прибыль от реализации недвижимости;
  • Прибыль от бумаг ценного вида;
  • Иная прибыль от какой-либо работы на территории Российского государства.

По сравнению с резидентами страны, для которых налог приравнивается 13% ставке, нерезиденты платят налог уже по ставке 30%. Как можно заметить, разница довольно внушительная.

Но для некоторых нерезидентов, ставка по налогу может уменьшаться почти в два раза или даже больше, но лишь в тех ситуациях, когда:

  • Нерезидент числится в одной из российских компаний. В таком случае ему придется платить налог по ставке всего в 15%;
  • Нерезидент работает на территории России на основании полученного патента на работу. При таком условие, ставка по налогу опустится аж до 13%. Также такая ставка применяется для тех нерезидентов, которые являются специалистами наивысшего уровня, имеют статус беженца, признаны гражданами ЕАЭС (Евразийский Экономический Союз), а также, граждане России, которые вернулись на родину при помощи программы переселения соотечественников, и лица, которые числились в экипажах российских судов.

В том случае, когда определенные виды прибыли освобождены от уплаты налогов, то все льготы относятся и к нерезидентам. К примеру, уплачивать налог не нужно, если гражданин получает в России пенсию или алименты.

  Но, хоть определенные льготы и применяются к нерезидентам, все же им обязательно нужно уплачивать и иные виды налогов, которые имеют прямое отношение к объектам России, которые попадают под наложение налога. В первую очередь, это касается любой недвижимости и различных сделок с ее участием.

ВАЖНО !!! Налогоплательщики, которые являются физическим лицами, в одинаковом размере должны уплачивать налог на свое имущество. Но, тем не менее, если недвижимость продает нерезидент РФ, то ему придется заплатить налог по ставке именно 30%, а не стандартный по ставке 13%, который положен резидентам РФ.

Вычеты по НДФЛ

Как правило, в Российской Федерации определяется всего 6 видов вычетов по налогу, среди которых:

  1. Стандартный. Размер налога напрямую зависит от той категории статуса, к которой относится гражданин. Всего их 4: социальный, рабочий, военный и медицинский.
  2. Социальный. Налогом облагается та прибыль, которая получена в виде пожертвования, и имеет отношение к страховке пенсии, оплате за учебу или лечению.

  3. Инвестиционный. Для инвестиций в какой-либо вид деятельности.
  4. Имущественный.

    На прибыль, полученную от реализации движимого или недвижимого имущества, в зависимости от всей суммы расходов на строительные работы или приобретения новой жилплощади, в том числе и применение средств по кредиту, а также иные виды прибыли и расходов, которые имеют отношение к имуществу.

  5. Вычет, имеющий отношение к ценным бумагам и иным инструментам финансов.
  6. Вычеты по профессии, которые имеют отношение к профессиональной деятельности, направленной на оказание услуг, которую выполняют нотариусы и адвокаты, а также индивидуальные предприниматели и граждане, которые трудятся по авторскому праву.

Налоговая льгота и каким способом ее может получить нерезидент РФ

Заполучить налоговый вычет за какой-либо период, нерезидент может лишь в том случае, если в прошедшем налоговом промежутке он имел статус резидента РФ. Конечно же, для того чтобы претендовать на вычет, нерезидент должен заранее подумать о том, чтобы временно сменить свой статус на резидента.

Статус каждого плательщика налогов—резидент или нерезидент, устанавливается исключительно по итогам уже минувшего налогового промежутка.

Именно по этой причине, если нерезидент хочет в будущем году претендовать на вычет по налогу, то ему следует заранее сделать все для того, чтобы оставаться на территории Российской Федерации минимум 183 дня, с того момента как начался календарный год и как он закончится.

Только при таком условии можно рассчитывать на присвоение статуса резидента, что в свою очередь, даст возможность выдвигать все права на получение вычета по налогу, который относится непосредственно к резиденту РФ. Безусловно, такое условие придется соблюдать и во всех последующих налоговых периодах, если, конечно же, в намерение нерезидента входит получение вычета по налогам.

Вычет имущественный и нерезидент

Нерезидент ни при каких обстоятельствах не может получит имущественный вычет.

Но, так как вычет дает возможность сэкономить деньги на уплате по налогу, или же вернуть некоторую их часть, то нерезиденту вполне может подойти вариант, который поможет хоть как-то сэкономить на налогах.

В том случае, если нерезидент является собственником имущество в РФ, которое могло бы дать ему право получить имущественный вычет, если бы он располагал статусом резидента, он может попытаться перевести имущественный вычет на иное лицо, которое обладает статусом резидента РФ.

Итак, рассмотрим детальнее, что же может предпринять нерезидент РФ в таком случае:

  1. Составить дарственную. Такой вариант дает возможность изменить владельца имущества, что в свою очередь, предоставит право не уплачивать налог, так как дарение не предусматривает получение прибыли.
  2. Составление договора о купли-продажи.

    При таком варианте нерезиденту причитается все тоже, что и при дарении, но с одним отличием: по закону появится возможность получить прибыль и задекларировать ее.

Стоит отметить, что все вышеперечисленные сделки происходят практически всегда между родственниками.

К примеру, очень часто лица, которые постоянно живут за границей, дарят или же продают свое имущество, находящееся на территории РФ своим родителям или детям. Если родственные связи очень хорошие и крепкие, то в дальнейшем, если нерезидент захочет, он может без труда вернуть себе официальный статус владельца имущества.

Для того, чтобы не перекладывать на плечи своих близких уплату имущественного налога, лучше всего все расходы оставить за собой, но, естественно, не официальном образом. Самый лучший вариант— это пересылать своим родным деньги или самому платить необходимый налог.

Может ли нерезидент уменьшать налог или и вовсе его исключить

Сэкономить на личных денежных средствах может помочь не только вычет по налогу. В этом деле очень много зависит именно от специфики прибыли. По статистике, получить вычет по налогу стремятся те граждане России, которые не собираются переезжать жить за границу, но в тот же момент иногда все-таки живут там.

К примеру, работники по удаленной работе, которые часто ездят по миру. Или еще как вариант, те люди, которые ездят на сезонную работу за границу или часто отправляются в командировки в другие страны.

Но тут стоит отметить один очень важный момент: если человек лечится или учиться за границей, но в тот же момент не покидает Российскую Федерацию больше, чем на шесть месяцев, то статус резидента остается при нем.

Заключение

Для нерезидентов РФ существует возможность получить налоговый вычет.

Но, для того чтобы получить такую льготу и избежать отказа в выплате по ней, необходимо детально изучить все предписания Налогового Кодекса Российской Федерации.

А если какие-либо нюансы после изучения документы так и останутся непонятными, то всегда можно обратиться в Федеральную Налоговую Службу и попросить там консультацию по интересующему вопросу.

Порядок определения статуса налогового резидента и нерезидента РФ, ставки и порядок уплаты и возврата НДФЛ

Кто такой «налоговый резидент» и чем он отличается от налогового нерезидента

Налоговый резидент нерезидент порядок определения статуса уплата возврат налогов НДФЛ льготы вычеты гражданам Беларуси Казахстана Армении КиргизииВ этой статье я постарался ответить на все вопросы, связанные с приемом иностранного работника на работу, а также с ситуациями, когда граждане РФ по каким-то причинам находились за границей РФ больше полугода, получая при этом регулярный доход или умудрились в этот же период времени продать какое-либо имущество (квартиру, дом, другую недвижимость, автомобиль, ювелирные изделия и др.).

  • Налоговое законодательство написано так, чтобы прочитав его никто и никогда не понял — кто такие налоговые нерезиденты и как это определить — ведь в Налоговом кодексе РФ (НК) нет ни четкого и понятного определения понятия «налоговый резидент», ни понятия «налоговй нерезидент»
  • Данная в статье 207 НК формулировка вызывает больше вопросов, чем дает хотя бы один понятный ответ на самый главный вопрос — к какой категории отнести себя, а для этого надо понять порядок определения статуса.
  • Можно ли обычному человеку понять из формулировки: «Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев» к какой из категорий налогоплательщиков он должен отнести себя, если он за последний год несколько раз пересекал границу (ездил в командировки и отпуск в ближнее или дальнее зарубежье, приехал в Россию несколько месяцев назад для учебы и (или) работы)? Наверное — нет, поэтому предлагаю более понятные определения этих понятий:
  • налоговый резидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России более 183 дней в течение календарного года;
  • налоговый нерезидент — это такое физическое лицо, которое находится на территории России менее 183 дней в течение календарного года.

(!) При этом положений, обязывающих налогоплательщиков уведомлять налоговые органы о факте утраты статуса налогового резидента Российской Федерации, а также о подтверждении статуса нерезидента России, Налоговый кодекс РФ до 2017 года не содержал.

Как мы видим, для определения статуса физ.лица имеет значение лишь один критерий — время нахождения на территории России, а другие критерии (в т.ч. — гражданство) никакого значения не имеют.

При этом (согласно п. 2 статьи 207 НК) физ. лицо считается находящимся на территории РФ и в тех случаях, когда физ.

лицо выезжает за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее 6 месяцев):

  • лечения;
  • обучения;
  • исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
  1. Головоломкой является ответ на вопрос о налоговом статусе и для тех лиц, которые собираются на длительное время уехать из России в командировку или на ПМЖ, в связи с чем продают свое имущество — квартиру, землю, дом, гараж, автомобиль и другое имущество.
  2. А ведь это принципиальный для любого человека вопрос, от которого зависит какой налог должен удерживаться с дохода такого лица (налог на доходы физических лиц или НДФЛ) — 13% или 30%, ведь разница в 2,3 раза очень существенная.
  3. Разъяснений о том, должны налогоплательщики подтверждать свой статус налогового резидента РФ или нет, а также не говорится о том, в каком порядке это следует делать налоговым агентам.
  4. А если учесть, что как само налоговое законодательство, так и мнение Минфина РФ и ФНС РФ меняются как погода в сентябре, то становится грустно.

Порядок определения статуса «налоговый резидент — нерезидент» или как посчитать период в 12 месяцев и 183 дня при определении статуса физического лица

Что же означает практически пребывание «не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев»?

Практически это означает, что:

  • наличие или отсутствие гражданства РФ никакого значения для определения статуса налогового резидента (нерезидента) не имеет (т.е. как налоговыми резидентами, так и нерезидентами могут быть и граждане РФ, и иностранные граждане и лица без гражданства);
  • учитывается любой непрерывный 12-месячный период, который может начаться в одном году, а закончиться — в другом (это актуально для выплаты зарплаты нерезидентам);
  • окончательный статус налогоплательщика определяется по окончании календарного года (п. 3 статьи 225 НК), поскольку налоговым периодом для НДФЛ является календарный год.

183-дневный период определяется путем сложения всех календарных дней, в которые налогоплательщик находился в России в течение 12 идущих подряд месяцев.

В этот 183-дневный срок включаются и день въезда в РФ и выезда из России. Этот вывод подтверждают и разъяснения ФНС, изложенные в Письме ФНС России от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@.

Здесь же надо обратить внимание на то, что 183-дневный период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения налогоплательщика.

По указанным причинам для определения статуса предлагаю:

Как определить налоговый статус иностранца

  • В рекомендации:
  • – время нахождения в Узбекистане как критерий резидентства;– определение даты признания резидентства;– 12-месячный период для определения резидентства;– расчет дней пребывания в стране;
  • – документы, подтверждающие пребывание в стране.
  1. Для того чтобы обложить налогами доходы иностранца, определите его налоговый статус – является он резидентом или нерезидентом Узбекистана.

     

  2. Различия в порядке обложения НДФЛ резидентов и нерезидентов Узбекистана существенные:
Резиденты Нерезиденты
Ставка – 12 % Ставка – 20 %
Возможность применения льгот,предусмотренных ст. 378, 379 и 380 НК Налогообложение без применения льгот

Критерием при определении налогового статуса работника-иностранца является количество дней, проведенных им на территории Узбекистана в течение последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется налоговый статус .

Подтверждением фактического нахождения на территории Узбекистана являются:

  • отметки о пересечении государственных границ иностранных государств. На их основании определяется день въезда (выезда) в Узбекистан (из Узбекистана);
  • сведения, имеющиеся в налоговом органе. Они предоставляются госорганами и организациями в установленном законодательством порядке.

Если невозможно однозначно определить время фактического нахождения на территории Узбекистана, физлицо представляет в налоговый орган документы (либо их копии), подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов):

  • документ, удостоверяющий личность;
  • разрешение на временное проживание в Узбекистане, оформленное в установленном порядке;
  • другие документы (либо их копии), подтверждающие место фактического пребывания.

Если в соответствии с Налоговым кодексом или международным договором Узбекистана по вопросам налогообложения физлицо признается одновременно как налоговым резидентом Узбекистана, так и налоговым резидентом иностранного государства, налоговое резидентство определяется в соответствии с международным договором на основании центра жизненных интересов физлица.

Центр жизненных интересов физлица находится в Узбекистане, если:

  • супруг(а) и (или) близкие родственники физлица проживают в Узбекистане;

или

  • недвижимое имущество, принадлежащее физлицу и (или) супругу(е), близким родственникам, находится в Узбекистане. При этом оно доступно в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников.

Как определить дату, с которой физическое лицо становится резидентом Узбекистана

Иностранный работник признается резидентом Узбекистана при выполнении одного из следующих условий:

  • он провел в Узбекистане в совокупности более 183 дней в течение любого последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется соответствующий статус. Если период пребывания в республике составляет 183 дня и меньше, иностранец признается нерезидентом ;
  • в соответствующем налоговом периоде он находился в республике в совокупности менее 183 дней, но более, чем он находился в каком-либо другом государстве;
  • он подает заявление в налоговые органы до истечения 12-месячного срока и вместе с ним представляет долгосрочный трудовой контракт или другой документ, подтверждающий период его пребывания в Узбекистане. Этот период должен составлять более 183 дней либо менее 183 дней, но более чем в каком-либо другом государстве.

Не включайте во время нахождения на территории Узбекистана периоды, когда иностранец :

  • имел дипломатический или консульский статус;
  • являлся сотрудником международной организации, созданной по международному договору;
  • находился в Узбекистане в качестве члена семьи перечисленных выше лиц. При этом он не должен был заниматься предпринимательской…

Налоговый резидент нерезидент порядок определения статуса уплата возврат налогов НДФЛ льготы вычеты гражданам Беларуси Казахстана Армении Киргизии

Налоговые вычеты для иностранцев в России: виды и способы получения

  • Несмотря на то, что у иностранцев-резидентов есть дополнительная обязанность по уплате НДФЛ с «иностранных доходов», у них есть возможность уменьшать свои доходы на налоговые вычеты.
  • Иностранные граждане — налоговые резиденты РФ не обязаны, но имеют право предоставлять налоговые декларации для получения налоговых вычетов с целью вернуть из бюджета часть ранее уплаченного налога.
  • Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
  • Например, вычеты можно получить при покупке жилья в РФ, при оплате за обучение или лечение.
  • Налоговым законодательством предусмотрены следующие виды вычетов, на которые может претендовать иностранный гражданин – резидент РФ.

Вычет на детей (стандартный вычет)

Иностранцы могут получать стандартный налоговый вычет на детей. Причем, где проживают дети, – не важно (в РФ или за ее пределами). Предоставляется вычет работодателем, подавать декларацию о доходах при этом нет необходимости.

Для получения вычета достаточно написать заявление в бухгалтерию и приложить документы на детей. Размер вычета от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц, зависит от количества детей. Стандартный вычет не предоставляется по достижении дохода в 280 000 руб.

То есть максимальная выгода, которую в конечном итоге можно получить, составляет:

280 000 * 13% = 36 400 руб.

Вычет по расходам на лечение или обучение (социальные вычеты)

Иностранное лицо вправе использовать налоговые вычеты при осуществлении расходов на лечение, образование или благотворительность. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Ограничение по вычетам установлено в 120 000 руб. (суммарно по всем социальным вычетам за налоговый период, за исключением дорогостоящих видов лечения). Максимальная выгода составит:

120 000 *13% = 15 600 руб.

Вычет по расходам на покупку жилья или земли (имущественный вычет)

При приобретении квартиры, земельного участка, строительстве дома иностранец-резидент может применить право на налоговый вычет в пределах 2 000 000 руб. без учета процентов по целевому кредиту, израсходованному на приобретение недвижимости. Предоставление вычетов возможно путем подачи декларации о доходах либо уведомления, выданного налоговым органом.

Например, если совершена покупка квартиры по ипотеке стоимостью 10 000 000 руб. с ежегодной уплатой процентов 300 000 руб. в течение 5 лет, то в итоге максимально можно вернуть:

2 000 000 * 13% = 260 000 руб. и 300 000 * 5 * 13%=195 000 руб.

Итоговая выгода составит 455 000 руб.

Обращаем внимание, что все вычеты распространяются только на доходы, облагаемые по ставке 13%. Именно поэтому на них могут претендовать только налоговые резиденты.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании ндфл с нерезидента?

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании ндфл с нерезидента?

Распечатать

Мацепуро Н.А.

Доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по более высокой ставке, чем у резидентов: дивиденды — по ставке 15%, а иные доходы, как правило, — по ставке 30% .

Поэтому вполне понятно, что иностранцы просят бухгалтерию организации, которая выплачивает им доходы, применить к их доходам международное соглашение об избежании двойного налогообложения (далее — соглашение), если таковое заключено между РФ и их страной.

Ведь такие соглашения, имея приоритет над нормами НК РФ, часто предусматривают более низкую налоговую ставку или вообще освобождение от налогообложения . Посмотрим, к каким доходам соглашениями устанавливаются налоговые льготы и обязана ли ваша компания применять эти льготы при выплате соответствующих доходов иностранцам-нерезидентам.

  • Налоговый резидент РФ — физлицо, которое на дату получения дохода фактически находилось в РФ в совокупности не менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев .
  • Какие льготы предусматриваются соглашениями
  • Иностранцы — нерезиденты РФ должны платить НДФЛ только с доходов, полученных от источников в РФ . При этом иногда ваша организация является налоговым агентом и должна удерживать НДФЛ , например, с доходов в виде:
  • — вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ ;
  • — выплат за использование в РФ авторских или смежных прав ;
  • — дивидендов ;
  • — арендной платы за имущество, находящееся в РФ ;
  • — процентов по договорам займа .
  • ПРЕДУПРЕЖДАЕМ РАБОТНИКА
  • Для такого вида доходов, как зарплата нерезидента РФ, международные соглашения не предусматривают льготного налогообложения.
  • На все эти доходы, как правило, и распространяется международный режим защиты от двойного налогообложения. В частности, предусматриваются следующие налоговые льготы:

в соответствии с соглашением доход может облагаться в обоих государствах или только в РФ, то льготой может быть пониженная налоговая ставка. К примеру, она часто устанавливается в отношении дивидендов, процентов по займам и роялти — доходов от авторских прав и лицензий (например, в Соглашениях с Азербайджаном, Грецией, Израилем, Казахстаном, Киргизией, Китаем, Латвией, Мексикой, Украиной).

Если пониженная налоговая ставка не установлена, то доход нерезидента облагается по ставке, предусмотренной НК РФ. Это касается доходов в виде зарплаты и иных обязательных выплат по трудовому договору, доходов от сдачи российской недвижимости в аренду (возможность их налогообложения в РФ предусмотрена практически во всех соглашениях).

Хотя в Налоговом кодексе и указана возможность зачета в РФ налогов, уплаченных за границей , но в соглашениях такая льгота для нерезидентов РФ, как правило, не предусматривается. Зато соглашения позволяют им предъявить налог, уплаченный в РФ, к зачету в своем государстве;

по соглашению доход облагается только в иностранном государстве, резидентом которого является гражданин, то в РФ он имеет право на освобождение этого дохода от налогообложения. Такая льгота часто действует в отношении доходов в виде:

— вознаграждений по гражданско-правовым договорам за научную, литературную, преподавательскую деятельность, услуги врачей, юристов, бухгалтеров, архитекторов, инженеров и др. (льгота содержится почти во всех соглашениях). Доходы нерезидентов по иным гражданско-правовым договорам, если услуги оказывались (работы выполнялись) в РФ, уже будут облагаться НДФЛ;

— роялти и процентов по займам (к примеру, в Соглашениях с Австрией, Арменией, Великобританией, Венгрией, Германией, Кипром, США).

В соглашениях указываются и условия, при которых те или иные доходы подпадают под льготу (к примеру, применение пониженной ставки к дивидендам часто ставится в зависимость от размера или стоимости доли нерезидента в уставном капитале российской компании). Поэтому, чтобы узнать, применяется ли к доходам нерезидента какая-либо льгота, нужно всегда смотреть соответствующее соглашение.

Обязан ли налоговый агент применять льготу по соглашению

В НК РФ однозначно сказано, что для получения налоговой льготы, предусмотренной соглашением, нерезидент должен представить в налоговый орган документы, подтверждающие право на эту льготу . Из этого следует, что налоговый агент в процедуре предоставления гражданам таких льгот не участвует.

Поэтому в принципе вы можете отказать нерезиденту в льготе и отправить его с этим вопросом в ИФНС. Тогда вам не нужно будет самим разбираться в положениях соглашения.

И вы не допустите ошибок в его применении, которые могут привести к недоудержанию НДФЛ и, соответственно, к налоговому штрафу и пени .

Контролирующие же органы пытаются возложить работу по предоставлению льгот на налоговых агентов, рассматривая их и в этом случае в качестве посредников между налогоплательщиками и государством. Правда, разъяснения на этот счет неоднозначные.

ПОЗИЦИЯ 1. Минфин и ФНС в своих Письмах указывают, что налоговый агент вправе (но не обязан) применить к доходам нерезидента положения соглашения, если нерезидент представил ему все необходимые документы . При этом разрешения налоговиков не требуется.

  1. Поэтому, по мнению специалистов из ФНС, и документы, подтверждающие право нерезидента на налоговую льготу в РФ, в налоговые органы представлять не нужно.
  2. ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  3. КОТОВ КИРИЛЛ ВЛАДИМИРОВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Документы, подтверждающие право нерезидента на полное или частичное освобождение доходов, полученных от российской организации (налогового агента), от НДФЛ на основании международного соглашения РФ об избежании двойного налогообложения, нерезидент должен представить только налоговому агенту. В налоговый орган их подавать не нужно. Но налоговый агент должен будет предъявить эти документы налоговому инспектору в случае налоговой проверки».

  • В Минфине ранее полагали, что направить налоговикам документы нерезидента все-таки нужно и что это может сделать:
  • нерезидент (предоставив агенту подтверждение их отправки);
  • налоговый агент (по итогам года вместе с отчетностью по НДФЛ в свою инспекцию) .
  • Но сейчас специалисты из Минфина солидарны с коллегами из ФНС.
  • ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
  • СТЕЛЬМАХ НИКОЛАЙ НИКОЛАЕВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

«Для освобождения от обложения НДФЛ доходов от источников в РФ налогоплательщика, не являющегося налоговым резидентом РФ, официальное подтверждение, выданное уполномоченным органом иностранного государства, о том, что он является резидентом этого государства, с которым у РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, должно быть представлено налогоплательщиком налоговому агенту. Для налогового агента это подтверждение служит основанием для неудержания НДФЛ при выплате доходов или их налогообложения по предусмотренным соответствующим соглашением ставкам. В налоговый орган указанное подтверждение налоговый агент представлять не должен».

Итак, если вы желаете помочь нерезиденту (к примеру, он ваш учредитель), то можете последовать этим разъяснениям.

Помните, что при применении соглашения нужно быть очень внимательными. Во-первых, следует проверить, действует ли оно в периоде получения иностранцем дохода . А во-вторых, нужно правильно истолковать нормы соглашения и определить, точно ли доходы иностранца подпадают под льготное налогообложение.

Поэтому, если с этим возникли какие-то трудности, то не спешите применять льготу. Обратитесь за разъяснениями в свою ИФНС или в Минфин . Либо не применяйте спорную льготу и по окончании года на основании заявления нерезидента о возврате ему излишне удержанного налога обратитесь в налоговую инспекцию за таким возвратом .

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ КИРИЛЛ ВЛАДИМИРОВИЧ, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

«Никакого подтверждения права нерезидента РФ на налоговую льготу по НДФЛ, предусмотренную международным соглашением РФ об избежании двойного налогообложения, налоговые органы в порядке п. 2 ст. 232 НК РФ не выдают.

Но если налоговому агенту не понятны положения международного соглашения, то нерезидент на основании подп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ или налоговый агент на основании п. 2 ст.

24 НК РФ имеют право обратиться за разъяснениями в налоговый орган или в Минфин, являющийся компетентным органом по применению таких договоров».

ПОЗИЦИЯ 2. Столичные налоговики не разрешают налоговым агентам применять льготы по соглашениям до получения на руки решения налогового органа о предоставлении нерезиденту льготы. Однако позволяют им подавать в налоговые органы документы нерезидента, подтверждающие его право на льготу. Эти документы налоговый агент представляет в налоговую инспекцию по месту своего учета .

До получения решения налогового органа агент должен удерживать НДФЛ с доходов нерезидента по российским ставкам. А потому такой вариант, конечно, оттягивает момент применения льготы, но больше соответствует НК РФ .

  1. Какие документы должен представить иностранец
  2. Для получения льготы, предусмотренной соглашением, нерезидент должен подготовить следующие документы :
  3. — заявление о налогообложении дохода по пониженной ставке либо об освобождении от уплаты НДФЛ в РФ;
  4. — документ, подтверждающий статус резидента иностранного государства, с которым Россия заключила соглашение, в периоде получения дохода.

В этом документе должно быть прямо указано, что физическое лицо является налоговым резидентом иностранного государства . А выдан документ должен быть тем компетентным органом, который указан в соглашении (обычно это орган, аналогичный Минфину или ФНС), либо должностным лицом этого органа.

Если документ, подтверждающий резидентство, составлен на иностранном языке, то вместе с ним нужно представить и его перевод (контролеры требуют, чтобы он был нотариально заверен ). А если подтверждение выдано в стране, с которой у РФ не достигнуто договоренности об отмене проставления апостиля на документах, то оно должно быть еще и апостилировано .

Если нерезидент планирует применять льготу не один год, то такой пакет документов ему нужно будет готовить применительно к каждому году получения дохода.

* * *

Документы, необходимые для того, чтобы применять к доходам текущего года налоговую льготу, указанную в соглашении, иностранец может представить до конца года либо в течение следующего года . Потом льгота сгорает. И общий трехлетний срок для обращения за возвратом (зачетом) излишне уплаченного налога, предусмотренный ст. 78 НК РФ, тут не действует .

Если с иностранца излишне удержан НДФЛ, то налог всегда возвращается ему через налогового агента . И не важно, когда иностранец принес подтверждающие льготу документы — в текущем году или в следующем за ним.

Сам обращаться в налоговые органы за возвратом налога иностранец может, только если налогового агента уже нет либо налог уплачивался иностранцем самостоятельно (например, с доходов от продажи российской недвижимости, доли в уставном капитале российской компании) .

———————————

п. 3 ст. 224 НК РФ

ст. 7 НК РФ

п. 2 ст. 207 НК РФ

п. 1 ст. 207, п. 2 ст. 209 НК РФ

пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ

Страховые взносы и налоги для нерезидентов (2021) — nalog-nalog.ru

Статус нерезидента устанавливается на основании критериев, приведенных в статье 207 НК РФ. В частности, это пребывание в стране на протяжении менее 183 дней в течение 12 месяцев. При этом месяцы должны идти друг за другом. Если лицо находится вне РФ по ряду причин, эти периоды не будут включены в исчисляемый срок. Рассмотрим эти причины:

  • Обучение или лечение за границей длительностью не более полугода.
  • Выезд на морские месторождения углеводорода.
  • Командировки (данный пункт касается военнослужащих, работников органов власти).

Рассматриваемый перечень причин оговорен пунктами 2.1 и 3 статьи 207 НК РФ. Пребывание лица в Крыму с 18 марта по 31 декабря 2014 года также будет считаться нахождением в РФ. Краткосрочные выезды (до 6 месяцев) из государства также не принимаются во внимание при расчетах.

Налогообложение нерезидентов в России. Какие налоги платит нерезидент в 2021 году

Кто налоговый нерезидент в РФ

По закону нерезидент — тот, кто находится в России меньше 183 дней в течение 12 месяцев. Гражданин признается нерезидентом, даже если его бизнес зарегистрирован в российской налоговой и работает целый год, но он сам находится в России меньше полугода.

В 2021 году резидентом можно стать спустя 90 дней пребывания в России. Минфин принял такое решение из-за эпидемии коронавируса, поскольку не все граждане России могли быстро вернуться на родину.

Из-за задержки за рубежом они потеряли бы статус резидента и платили налог по повышенной ставке.

Чем отличается резидент от нерезидента

Ставка налога.

Гражданин получает доход — продает недвижимость или машину дороже, чем покупал, ему выплачивают зарплату или гонорар. Он обязан заплатить налог. Ставка для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.

  Кому положен налоговый вычет при покупке жилья в 2021 году

Раньше нерезиденты всегда платили налог 30% при продаже имущества до минимального срока — 3 или 5 лет. С 2021 года им это делать не нужно. Для них действует тот же минимальный срок владения квартирой, участком или машиной, что и для резидентов.

Нерезиденты платят налог 13% в исключительных случаях:

  • высококвалифицированные специалисты, которые занимаются, например, научной или инженерно-технической работой;
  • индивидуальный предприниматель с налогообложением — «патент»;
  • беженец;
  • россиянин, приехавший в Россию по программе возвращения соотечественников;
  • сотрудник экипажа на судне РФ;
  • гражданин государства — члена Евразийского союза: Казахстана, Армении, Киргизии или Белоруссии.

Вычеты.

Гражданин покупает квартиру, машину, платит за учебу и лечение. Он не получит вычет, если пробыл в России меньше полугода.

Как получить статус резидента и можно ли его утратить

Как получить.

Необходимо сообщить в налоговую о том, что вы прожили в России положенный срок. Формы заявления и список документов ФНС не представила, но это могут быть:

  • миграционная карточка с информацией о дате въезда и выезда,
  • справка от бухгалтера с работы,
  • приказ о командировке,
  • путевой лист или билеты,
  • договоры о платном лечении или обучении,
  • справки от управляющей компании или ТСЖ.

Документы подают до конца апреля 2021 года, потому что это срок отчетности за 2021 год.

Срок получения статуса резидента — 183 дня в течение года. Достаточно провести это время на территории России, но необязательно подряд. Можно, например, чередовать: месяц в России, месяц за границей.

За что лишают.

Если ФНС сможет доказать, что гражданин не был в России больше полугода, его лишат статуса резидента.

Какие налоги платит нерезидент в России

Гражданин с таким статусом платит те же налоги, что и резидент: подоходный, транспортный, земельный и имущественный. Но ставка подоходного налога выше — 30%.

Как считается НДФЛ для нерезидентов и кто его платит

Если есть работодатель.

Отчитываться перед налоговой и платить налоги за сотрудника — обязанность работодателя, даже если работник — нерезидент. В этом случае работодатель вычитает из зарплаты сотрудника налог по ставке 30%.

Если нерезидент — ИП или учредитель ООО.

Для ИП надбавок нет. Есть лишь отличия для тех, кто на патентной системе — для нее работают не фиксированные взносы, а ставка 13%. Все остальные формы ИП облагаются по налоговому законодательству для резидентов.

  Инструкция: заполняем платежку на транспортный налог

Если нерезидент получает дивиденды от работы ООО, он обязан платить 15% от этих доходов.

Если продает имущество.

Иногда гражданин получает доход не в виде зарплаты, а при продаже имущества, например, земельного участка или автомобиля. При продаже земли или машины ставка на доход — 30%, вычет получить не удастся.

Имущественный налог для налоговых нерезидентов в России

Нерезидент платит имущественный налог, как все граждане России. Базовых процентных ставок 3 вида:

  1. 0,1% — за дом, квартиру, комнату, гараж, машиноместо или сарай площадью не более 50 кв. м;
  2. 0,5% — за нежилые помещения, если площадь не больше 150 кв. м;
  3. 2% — за нежилые помещения, если площадь больше 150 кв. м.

Ставки могут отличаться в регионах. Проще не считать налог самостоятельно, а воспользоваться калькулятором на сайте ФНС.

Транспортный налог для налоговых нерезидентов в России

Здесь все то же, что и для резидентов — величина налога зависит от региона, мощности авто и его цены. Посчитаем налог для московской машины мощностью 110 л. с. за год владения. Ставка для этой мощности в Москве — 25 рублей за лошадиную силу.

110 × 25 = 2 750 рублей.

Подробнее о том, как платить, кому положены льготы и как сэкономить, читайте в нашей статье о транспортном налоге.

Земельный налог для налоговых нерезидентов в России

Налог на землю нерезидент будет платить по тем же ставкам, что и резидент:

  1. 0,3% — если гражданин выращивает овощи и фрукты не для бизнеса.
  2. 1,5% — если участок куплен для предпринимательской деятельности.

Налог считается по формуле:

Сумма налога = кадастровая стоимость × ставка × размер доли / коэффициент владения

Кадастровую стоимость можно посмотреть на сайте Росреестра. Размер доли равен 1, если владелец один. Коэффициент владения принимается за 100, если время владения — ровно год. Чтобы не высчитывать коэффициенты и ставки, воспользуйтесь налоговым калькулятором от налоговиков.

Все налоги необходимо уплатить до 1 декабря в году, следующий за отчетным.

Что будет, если нерезидент опоздает или не уплатит налоги

Санкции те же, что и для резидентов — налоговая начнет считать пени по формуле:

Сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка

Например, гражданин продал земельный участок после 2,5 лет владения за 2 315 000 рублей, а покупал за 2 455 000 рублей. Посчитаем сумму налога и пеней за 2 месяца просрочки.

  • Сначала посчитаем сумму налога:
  • 2 455 000 — 2 315 000 = 140 000 рублей.
  • 140 000 рублей × 30% = 42 000 рублей.
  • Это сумма налога. Вычислим пени:
  • 42 000 × 60 дней × (4,25%/300) = 362 рубля.
  • Подробнее о пенях читайте в нашей отдельной статье.

Как проверить налоги нерезидентов

Если у нерезидента есть ИНН или российский паспорт, это можно сделать на «Автоналогах».

Если нерезидент — иностранец, который впервые въезжает в Россию для заработка, ему необходимо получить ИНН в налоговой. Для этого он относит в налоговую заполненное заявление и копии документов:

  • миграционной карточки;
  • бланка миграционного учета с регистрацией по месту пребывания;
  • нотариально заверенного перевода паспорта.
  1. Чтобы получить паспорт гражданина России, необходимо разрешение на временное проживание, вид на жительство и провести в России 5 лет.
  2. Впишите в первое окошко 12 цифр из бланка ИНН, как в правой части картинки
  3. Если российского паспорта нет, проще сначала получить ИНН и проверять налоги по нему

Запомнить

  1. Нерезидентом считается тот, кто пробыл в России меньше 183 дней в течение года.
  2. Налоговая ставка на доходы нерезидентов — 30%, а вычеты не положены.

  3. Чтобы получить статус резидента, предоставьте в ФНС документы о том, что вы работали, были в рабочих командировках и покупали билеты на транспорт в пределах РФ.
  4. Имущественные налоги нерезиденты платят по той же схеме, что и резиденты.
  5. Если не платить налоги, ФНС начислит пени.

  6. На «Автоналогах» нерезидент может проверить уведомления от ФНС, если у него есть ИНН или паспорт гражданина России.

Налоговые ставки для нерезидентов

Порядок налогообложения нерезидентов установлен статьей 224 НК РФ. Ставка составляет 30% от размера дохода. Для резидентов эта ставка равна 13%. Однако существуют исключения:

  • Высококвалифицированные сотрудники. Это работники, обладающие определенной специальностью. К этой категории относятся лица, участвующие в проекте «Сколково». В данном случае зарплата специалистов будет облагаться по ставке 13%. Если сотрудник получает от фирмы другие формы доходов, они будут облагаться по ставке 30%.
  • Иностранные лица, работающие на основании патента. С 2015 года резиденты стран, с которыми у России заключен безвизовый режим, не обязаны получать разрешение на работу. Им нужно оформить патент. При его наличии подоходный налог уплачивается авансом. Если у лица есть патент, он уплачивает налог по ставке 13%. Патент действует на протяжении ограниченного времени. Сроки действия прописаны в справке ИФНС.
  • Иностранные граждане со статусом беженцев. В этом случае ставка также снизится до 13%.
  • Лица, приехавшие из стран ЕАЭС. Эти граждане также получают льготы: упрощенное трудоустройство и льготную ставку.

В перечень исключений также входят эти сотрудники:

  • Участники программы переселения в РФ, ранее являющиеся резидентами.
  • Люди, которым дано временное убежище.
  • Участники экипажей судов, относящихся к портам РФ.

В 2021 году лица не должны уплачивать НДФЛ со средств, которые получены из зарубежных источников.

ВНИМАНИЕ! Ставка по доходам от долевого владения компанией для нерезидентов составит 15%.

Что это такое

Чистая прибыль общества распределяются и выплачиваются в виде дивидендов как организациям, так и физическим лицам. Размер выплат зависит от их доли в уставном капитале. По периодичности выплаты могут происходить раз в квартал, полугодие или год – это решает компания.

Дивиденды – это прибыль, поэтому с нее необходимо уплатить установленный законом налог. Датой получения дохода будет считаться дата их фактического перечисления получателю (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

Существует два варианта налогообложения:

  • дивиденды физлиц облагаются налогом на доход физического лица (НДФЛ);
  • дивиденды юрлиц– налогом на прибыль организаций.

Физическое лицо налогоплательщик, в свою очередь, может иметь статус:

  • резидент РФ;
  • нерезидент РФ.

Это понятие не равнозначно понятию гражданства и определяется по количеству дней, которые лицо находилось на территории РФ по правилам, прописанными в законе.

Кто платит налог

Налоговым агентом или тем, кто фактически осуществляет расчет и уплату данного вида налога, является компания источник дивидендов. Даже если данная компания работает по специальной схеме (УСН, ЕНВД или ЕСХН), она не освобождается от уплаты налога с распределяемых дивидендов.

Для того чтобы распределить прибыль нужно вести бухгалтерский учет независимо от наличия упрощенной системы налогообложения.

Оплата НДФЛ с нерезидентов

НДФЛ за своих сотрудников оплачивает работодатель. Имеются в виду только те компании, с которыми специалист заключил трудовой договор. Если сотрудник работает неофициально, работодатель не выплачивает за него никаких налогов. Однако есть исключение: специалисты, которые трудятся на основании патента. При приобретении патента часть налогов уплачивается заранее.

Если рассчитывается налог для нерезидентов, работающих на основании патента, бухгалтеру следует отправить запрос в фискальные структуры. Нужно это для установления размера уже уплаченного сотрудником аванса. Размер налоговых отчислений может быть снижен на эту сумму. Ответ будет получен в течение 10 суток после отправки запроса.

Если специалист служит сразу в нескольких местах, аванс может быть зачтен только в одной компании.

Как правило, воспользоваться скидкой может та фирма, которая первой подала запрос. Порядок уплаты НДФЛ нерезидента такой же, как и в случае резидента. Расчет и перечисление налога выполняется работодателем. То есть он исполняет роль фискального агента.

Сроки перечисления налога определяется формой получаемого дохода:

  • Оклад – в дату безналичного платежа или дату снятия наличных.
  • Отпускные и справки о нетрудоспособности – не позже завершения месяца совершения платежей.
  • Доход в натуральном виде – на следующие сутки после передачи.

Информация об уплаченном налоге передается в ИФНС. Для передачи сведений используется справка 2-НДФЛ.

Как заполнить справку 2-НДФЛ

Справки 2-НДФЛ на иностранных работников в 2021 году заполняют по такой же схеме, как и для российского работника, но есть некоторые нюансы.

ИНН

Если иностранный работник стоит на учете в российской налоговой инспекции, заполняют «ИНН в Российской Федерации». Когда предприятие имеет информацию об ИНН стране гражданства (подданства), то заполняют соответствующее поле.

Ф.И.О

Личную информацию указывают так, как написано в документе, удостоверяющем личность. Допустимо использование латинских букв. Если отчества нет, поле не заполняют.

Статус

При заполнении справки 2 НДФЛ для иностранцев важно правильно указывать статус. Например, если иностранный работник – квалифицированный специалист высшей категории, в графе «Статус налогоплательщика» ставят 3. Если он нерезидент, ставят 2. Если он признан налоговым резидентом согласно п. 2 ст. 207 НК РФ, ставят 1.

Адрес

Укладывают место постоянного жительства иностранца. Адрес пишут произвольно, можно латинскими буквами.

Коды

При заполнении «Код документа, удостоверяющего личность» обычно ставят цифру 10 паспорт иностранного гражданина.

В поле «Код страны» указывают код государства, в котором постоянно проживает иностранец. Его берут из Общероссийского классификатора стран мира (постановление Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).

Ссылка на основную публикацию