Урок 3: налог на доходы физических лиц (подоходный налог) ндфл. ставка налога

02 ноября 2020

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Статьи

Бесплатно задайте вопросы

Бесплатный звонок для всей России Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

8 (800) 775-75-85

Поможем получить налоговый вычет

Рассчитаем налоговые вычеты,на которые вы можете претендовать

Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане.

Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее.

Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей

Кто такой резидент и зачем это знать

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. 

Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.

Ставки налога

Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%.

Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода.

Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.

Кто платит налог за Вас

Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели.

Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей.

13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

Как заплатить налог самому

В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.

Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. 

И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные.

Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. 

Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. 

Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Декларация по НДФЛ

По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Урок 3: Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) НДФЛ. Ставка налога

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?

Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

Полезные ссылки

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ, приведены в главах 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ.

Налогоплательщики НДФЛ
  • Физические лица, являющиеся налоговыми резиден­тами Российской Федерации.
  • Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
Освобождены от уплаты НДФЛ Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему на­логообложения для сельскохозяйственных произво­дителей (единый сельскохозяйственный налог), пере­веденные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея­тельности

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактичес­ки находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на перио­ды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются фи­зические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации ме­нее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало­гоплательщиками:

  • от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющих­ся резидентами Российской Федерации;
  • от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных пред­принимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельно­стью ее обособленного подразделения;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном дохо­де страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельно­стью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
  • доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
  • •        доходы от реализации:
  • — недвижимого имущества, находящегося в Российской Федера­ции;
  • — в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществле­ния деятельности в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 208 НК РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

  • дивиденды и проценты, полученные от иностранной организа­ции;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу­ченные от иностранной организации;
  • доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
  • доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
  • вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос­тей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
  • пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полу­ченные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
  • иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществле­ния деятельности за пределами Российской Федерации в соответст­вии с п. 3 ст. 208 НК РФ.
  1. Не признаются доходами доходы от операций, связанных с имуще­ственными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в со­ответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полу­ченных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений.
  2. При определении налоговой базы учитываются все доходы налого­плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
  3. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Читайте также:  Переезд в краснодар: как и куда переехать, плюсы и минусы

Налоговым кодексом РФ предусмотрен один вид налоговых льгот — доходы, не подлежащие налогообложению: ст.

217 определен 41 вид доходов, не подлежащих налогообложению (государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законо­дательством и т. д.).

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональ­ные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются различным ка­тегориям налогоплательщиков в размере 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. за каждый месяц налогового периода в соответствии со ст. 218 НКРФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель­щику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ. Предо­ставляются они на основании письменного заявления, копий докумен­тов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет при по­даче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты установлены ст. 220 НК РФ. Предоставляются они на основании письменного заявления налого­плательщика, подтверждающих документов при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной нало­гоплательщиком на новое строительство либо приобретение на террито­рии Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогопла­тельщикам в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечени­ем доходов, выполнением работ, оказанием услуг в соответствии со ст. 221 НКРФ.

При отсутствии подтверждающих документов установлены норма­тивы затрат в процентах к сумме начисленного дохода (от 20% до 40%) и в зависимости от категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные налоговые вычеты.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

Налоговая ставка В отношении доходов
9%
  • в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей до­верительного управления ипотечным покрытием, полученным наосновании приобретения ипотечных сертификатов участия, выдан­ных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;
  • от долевого участия в деятельности организаций, полученныхв виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговы­ми резидентами РФ
15% полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого учас­тия в деятельности российских организаций
30%
  • все доходы, получаемые  физическими  лицами,     не являющимися налоговыми резидентами РФ,        за исключением нижеперечисленных:
  • доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций (15%);
  • доходы, получаемые от осуществления трудовой     деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (13%)
35% •        стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводи­мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то­варов, работ и услуг в части превышения 4000 руб.; •        процентных доходов по вкладам в банках в части превышения:

  • по рублевым вкладам — ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов;
  • по вкладам в иностранной валюте — 9% годовых;

•        суммы экономии на процентах при получении налогоплательщи­ками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров:

  • суммы процентов за пользование заемными (кредитными) сред­ствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьихдействующей ставки рефинансирования, установленной Централь­ным банком РФ на дату фактического получения налогоплатель­щиком дохода;
  • суммы процентов за пользование заемными (кредитными) сред­ствами в иностранной валюте в размере 9% годовых
13% по всем остальным доходам

Датой фактического получения дохода определяется как день:

День получения дохода При получении доходов
Последний день месяца, за кото­рый начислен доход В виде оплаты труда за выполнение тру­довых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом)
Выплаты дохода, в том числе пере­числения дохода на счета налого­плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц Иных доходов в денежной форме
День получения дохода При получении доходов
Передачи доходов в натуральной форме Иных доходов в натуральной форме
Уплаты налогоплательщиком про­центов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобре­тения товаров (работ, услуг), при­обретения ценных бумаг В виде материальной выгоды

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в пол­ных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и бо­лее округляются до рубля.

При исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не­обходимо учесть следующее:

  • уменьшению на суммы налоговых вычетов подлежат только до­ходы, облагаемые по ставке 13%;
  • если сумма налоговых вычетов равна или превышает сумму дохо­да, то налоговая база считается равной нулю.

Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми аген­тами. Налоговыми агентами являются российские организации, инди­видуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачива­ющие доходы своим работникам, т. е. источники выплат.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели, нотариусы, зани­мающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законода­тельством РФ порядке частной практикой, имеют доход от своей дея­тельности и налог по нему исчисляют и уплачивают сами.

Кроме того, и сами физические лица могут иметь доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, либо дохода при выплате кото­рого налоговыми агентами не была удержана сумма налога, и обязан­ности по уплате НДФЛ ложатся в этих случаях на физических лиц.

Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога производятся в соответствии со ст. 225, 226 и 227 НК РФ.

Налоговая декларация в обязательном порядке представляется следующими налогоплательщиками:

  • индивидуальными предпринимателями;
  • нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, другими лицами, занимающи­мися в установленном действующим законодательством РФ порядке частной практикой;
  • физическими лицами:
  • получившими суммы вознаграждения от физических лиц и орга­низаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключен­ных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характе­ра, включая доходы по договорам найма или договора аренды любого имущества;
  • получившими суммы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
  • налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источни­ков, находящихся за пределами Российской Федерации;
  • получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
  • получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лоте­рей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
  • получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • получающими от физических лиц, не являющихся индивидуаль­ными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
  • Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина Рос­сии.
  • Налоговая декларация на сумму предполагаемого дохода (инди­видуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодатель­ством РФ порядке частной практикой) предоставляется по форме 4-НДФЛ.
  • Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту сво­его учета в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержден­ной приказом МНС РФ.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогопла­тельщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по за­явлению налогоплательщика.

Суммы налога, не удержанные с физи­ческих лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взы­скиваются за все время уклонения от уплаты налога.

  1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся нало­говым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации в соответ­ствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмот­рено договором (соглашением) об избежание двойного налогообложе­ния с соответствующим государством.
  2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получе­ния налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогопла­тельщик должен представить в налоговый орган официальное под­тверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответст­вующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения, а также документ о получении дохода и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.
Читайте также:  Кредит с видом на жительство: как получить иностранным гражданам

Что такое НДФЛ

Этот материал обновлен 12.04.2021

Со своих доходов граждане РФ обязаны заплатить НДФЛ — налог на доходы физических лиц.

По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда. Иногда налог больше: например, за выигрыш в конкурсе «Кока-Колы» НДФЛ может составить 35%.

Обычно все расчеты по НДФЛ ведет работодатель. Он выступает налоговым агентом — платит налоги за работников и выдает зарплату уже за вычетом налога. Если вы официально не работаете и у вас нет налогового агента, уплатить налог и отчитаться за доходы придется самостоятельно.

НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц, иногда за вычетом документально подтвержденных расходов.

По доходам, которые облагаются по ставке НДФЛ 13%, можно воспользоваться налоговыми вычетами. Это суммы, которые уменьшают налоговую базу.

Плательщики НДФЛ — физические лица. Для целей налогообложения — определения налоговой ставки — их делят на две группы:

  1. Налоговые резиденты.
  2. Налоговые нерезиденты.

Расскажем, сколько налогов вы платите на самом делеПодпишитесь на рассылку, чтобы знать, кому и сколько вы должны в действительности

Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов. Большинство доходов резидентов облагается по ставке НДФЛ 13%: зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также с января 2015 года — дивиденды.

НДФЛ по ставке 35% рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налог нерезиденты платят только с доходов от источников в РФ, которые не освобождены от налогообложения. С алиментов, пособий и премий НДФЛ не уплачивается.

Иногда ставка НДФЛ для нерезидентов меньше 30%: например, нерезиденты платят 15% с дивидендов, полученных от российских компаний.

Не все доходы облагаются НДФЛ. Доходы, с которых граждане не платят налог, перечислены в статьях 215 и 217 налогового кодекса.

В основном это различные пособия и социальные выплаты: пособия по безработице, беременности и родам, выходные пособия в размере трех среднемесячных заработков или шести на Крайнем Севере, пенсии, вознаграждения за донорскую помощь, алименты, гранты, выплаты в связи со стихийным бедствием, стипендии.

Уплата НДФЛ обычными гражданами состоит из трех этапов: заполнения декларации, отправки декларации и оплаты. Это касается доходов, за которые никто не заплатил налог. С налогами с официальной зарплаты разбирается работодатель. Если работаете по договору, заказчик — ИП или компания — станет вашим налоговым агентом и удержит налог из вашего дохода.

Справка 6-НДФЛ — это отчет, в котором декларируют следующую информацию:

  1. Суммы доходов физических лиц.
  2. Исчисленные и удержанные суммы НДФЛ.
  3. Даты получения дохода.
  4. Даты и сроки удержания и перечисления налога за отчетный период.

6-НДФЛ сдают в налоговую каждый квартал. В ней показывают все доходы, с которых налоговый агент удержал НДФЛ: зарплата сотрудников или доходы по гражданско-правовым договорам. Например, если компания нанимала дизайнера для разработки сайта, в 6-НДФЛ она обязана указать его доход и налог с него.

Данные в 6-НДФЛ указывают по всем физлицам, а не конкретно по кому-то одному.

Справка 2-НДФЛ сдается в налоговую налоговым агентом раз или два в год на каждое физлицо, получившее доходы. В ней есть вся информация о налогоплательщике и налоговом агенте, величине полученного дохода и удержанного налога. 2-НДФЛ состоит из следующих разделов:

  1. Данные о налоговом агенте.
  2. Данные о получателе дохода.
  3. Доходы, облагаемые по определенной ставке.
  4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
  5. Общие суммы дохода и налога.

Декларация 3-НДФЛ — это документ, который граждане подают в налоговую самостоятельно. 3-НДФЛ нужна, чтобы отчитаться о доходах, уплатить налог или получить налоговые вычеты.

Если продали дом, которым владеете год, или сдаете квартиру, вы обязаны отчитаться по НДФЛ — заполнить декларацию и подать ее в налоговую. Отчитаться по НДФЛ нужно до 30 апреля следующего года. Это касается только декларирования доходов — для вычетов ограничений по срокам нет.

Подать документ в инспекцию в бумажном виде можно лично, через представителя или по почте заказным письмом с описью вложения. Если подавать лично, нужно два экземпляра: на втором налоговая поставит отметку с датой приема и вернет вам. Если по почте, дата подачи декларации — это дата отправки письма.

Декларацию можно подать в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. Ее нужно подписать усиленной неквалифицированной электронной подписью, которую можно скачать и установить в личном кабинете, или подключить уже имеющуюся.

Электронную декларацию можно подать также через оператора электронного документооборота, а бумажную — через МФЦ. Важно, чтобы форма декларации соответствовала году, за который ее подают. Формы меняются каждый год.

В личном кабинете можно выбрать разные способы подачи декларации 3-НДФЛ

Самостоятельно по декларации 3-НДФЛ налог необходимо уплатить не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. Оплатить можно по-разному:

Чтобы сформировать платежное поручение на сайте налоговой и оплатить НДФЛ, необходимо выбрать «Налог на доходы физических лиц» в качестве вида платежа и следовать инструкции

Все налоги поступают в консолидированный бюджет РФ — в федеральный, бюджет субъекта, города и района в совокупности. Бюджет — это то, сколько денег Россия и ее субъекты планируют получить и на что хотят их потратить. Основной источник доходов любого бюджета — налоговые отчисления.

НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города. О том, сколько и на что вы отдаете, мы уже писали в другой статье про НДФЛ.

Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. По закону все вычеты применяются только к налоговым резидентам.

Тем, кто купил квартиру, оплатил лечение, учебу или инвестировал, можно заявить вычет и забрать свои деньги у государства.

Порядок получения налогового вычета. Получить вычет можно в следующем году самостоятельно по декларации 3-НДФЛ через налоговую, а можно у работодателя в текущем году без декларации.

Если получать вычет самостоятельно, обычно достаточно справки 2-НДФЛ с работы за прошлый год и документов, подтверждающих расходы.

Декларацию только для вычета можно подать в любой день: ограничений по срокам в течение года нет. Подавать несколько деклараций за один и тот же период нельзя: каждая следующая отменит предыдущую.

Налоговая проверит декларацию в течение трех месяцев и вернет налог на счет.

Через 30 дней будет готово уведомление. Оно подтвердит, что определенный сотрудник имеет право на вычет в определенной сумме у своего работодателя. Этот документ нужно отдать в бухгалтерию или отдел кадров, и у вас перестанут удерживать НДФЛ. Уведомление действует только до конца текущего года.

Теперь подробнее про разные вычеты.

Вычет на детей. Если у вас есть дети, вам положен стандартный налоговый вычет. За первого и второго ребенка — 1400 Р, за третьего и следующих — по 3000 Р.

Обычно вычет на детей предоставляют на работе по заявлению. Работодатель уменьшит налоговую базу на размер вычета и будет платить вам зарплату в большем размере.

Вычет за обучение — это социальный вычет. За каждый год платной учебы можно вернуть до 22 100 Р — за себя и ребенка. Можно заплатить за вуз, автошколу или детский сад и вернуть 13% от суммы расходов. Налоговая база уменьшится на стоимость обучения, а переплату по налогу вернут налогоплательщику.

Например, студент работает и получает 30 000 Р в месяц, в год — 360 000 Р. Из этой суммы работодатель уплатил 13% НДФЛ — 46 800 Р. На обучение студент потратил 40 000 Р. После подачи заявления на вычет налоговая уменьшит доходы за год на сумму расходов на образование и пересчитает НДФЛ:

(360 000 Р − 40 000 Р) × 13% = 41 600 Р

Вычет за лечение. Если вы тратились на анализы, стоматолога, консультации врачей или операцию, можно вернуть 13% с помощью социального вычета на лечение. Принцип такой же, как с вычетом за обучение. Вот как получить вычет за лечение по шагам.

Вычет по ИИС — это инвестиционный вычет. Существует два типа вычетов по индивидуальному инвестиционному счету: налоговая либо вычитает инвестиции из налогооблагаемого дохода, либо не облагает налогом инвестиционный доход. Первый вариант самый популярный, потому что прибавляет к доходности 13%. У Т⁠—⁠Ж есть подробная инструкция, как получить вычет по ИИС.

Убыточные сделки могут снизить налоговую базу по прибыльным операциям. Например, если заработать 50 рублей на акциях «Газпрома» и зафиксировать в том же году убыток 50 рублей на акциях «Магнита», налог платить не придется, потому что налогооблагаемая база будет ноль рублей.

Уменьшить прибыль можно только до нуля. Вы не можете претендовать на какие-либо вычеты из-за того, что осталось 90 рублей убытка. Этот убыток можно учесть в следующих годах. При определении вычета учитываются убытки в течение 10 лет с года, за который вы собираетесь получать вычет.

Вычет при покупке жилья. Каждому человеку раз в жизни положен имущественный налоговый вычет при покупке жилья: квартиры, комнаты или дома.

Максимальный размер вычета — 2 млн рублей, максимальная сумма НДФЛ к возврату — 260 тысяч. Супруги могут заявить два вычета на одну и ту же квартиру — каждый за себя.

Тогда НДФЛ вернут каждому: вместо 260 тысяч рублей можно вернуть 520 тысяч. У Т⁠—⁠Ж есть инструкция, как получить вычет за новую квартиру.

Например, если вы продаете квартиру за 3 млн рублей, которую купили за 2,7 млн рублей, и есть документы, которые это подтверждают, налоговая база считается так:

3 000 000 Р − 2 700 000 Р = 300 000 Р

НДФЛ от этой сделки:

300 000 Р × 13% = 39 000 Р

Если нет документов или квартира получена в наследство, доходы от продажи можно уменьшить на один миллион рублей. НДФЛ с доходов от продажи квартиры за 3 млн рублей будет:

(3 000 000 Р − 1 000 000 Р) × 13% = 260 000 Р

По Конституции РФ все граждане обязаны платить налоги. Если уклоняться от этой обязанности, налоги могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, можно попасть на штраф или пени. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.

  1. Со своих доходов граждане обязаны уплатить НДФЛ. За работающих россиян НДФЛ рассчитывает и уплачивает работодатель как налоговый агент.
  2. Если доход не связан с официальной работой и налогового агента нет, отчитаться по НДФЛ нужно самостоятельно: заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в налоговую до 30 апреля следующего года.
  3. Налоговый агент отчитывается в налоговую при помощи двух отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
  4. Чтобы определить налоговую ставку, плательщиков НДФЛ делят на две группы: нерезиденты и резиденты. Большинство доходов резидентов облагается по ставке 13%, нерезиденты платят НДФЛ по большей ставке — 30% по общему правилу.
  5. Ставка НДФЛ 35% — максимальная для резидентов. Ее применяют к выигрышам в рекламных конкурсах, процентам по вкладам в банках, материальной выгоде от экономии на процентах и т. п.
  6. Не все доходы облагаются НДФЛ. Исключения перечислены в налоговом кодексе.
  7. НДФЛ не уходит в федеральный бюджет, а остается там, где вы работаете. Его тратят на благоустройство области или города.
  8. Вычет — это сумма, с которой государство разрешает не платить НДФЛ или возвращает уже удержанный. Все вычеты применяются только к налоговым резидентам.
  9. Если не платить налоги, их могут доначислить — придется платить сразу за несколько лет, а также можно попасть на штраф или пени. За крупную задолженность предусмотрена уголовная ответственность.
Читайте также:  Образец копии трудовой книжки, заверенной работодателем

Ликбез по НДФЛ: все самое важное

Этот обзор будет полезно прочитать и новичкам, и уже опытным специалистам.

Историческая справка

У налога на доходы физических лиц очень богатая история. Не будем углубляться в те времена, когда с простого люда собирались дань или подати. Хотя, вероятно, именно такие сборы можно считать прародителями современного подоходного налога.

Первыми в мире ввели подоходный налог англичане. Однако Англии потребовалось более сорока лет (1798-1842 гг.) для того, чтобы налог стал постоянным и занял свое почетное место среди других.

Американцам потребовалось и того более, внедрение НДФЛ в налоговую систему страны заняло полвека (1862-1913 гг.), а Франция пыталась ввести подоходный налог на протяжении почти семидесяти лет (1848-1914 гг.).

Рекордсменом по срокам внедрения подоходного налога стала наша страна, у нас эта история длилась почти сто лет (1812-1916 гг.).

В начале XIX века, а точнее 11 февраля 1812 года был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов». По своей сути это был временный сбор с доходов помещиков. Ставки были установлены прогрессивным способом, возрастая на 1% каждый раз при увеличении дохода на 2 000 рублей.

Контроля со стороны государства за правильностью исчисления и уплаты налога не было. В тот период времени подоходный налог можно считать «скорее добровольным приношением, основанным на гражданской чести, нежели принудительным налогом, основанным на гражданской обязанности« (Алексеенко М.М.

Подоходный налог и условия его применения. Харьков, 1885

До отмены крепостного права вопрос о подоходно).м налоге в России более не поднимался.

В период реформ 60-х годов XIX века комиссия, созданная при Министерстве финансов, попыталась ввести подоходный налог, однако проект так и не был реализован.

В 1905 году проект закона о подоходном налоге был рассмотрен на уровне правительства. Законопроект обсуждался, дописывался и переписывался более 10 (!) лет.

Наконец, 6 апреля 1916 года на представленном Законе «О государственном подоходном налоге» императором Николаем II была собственноручно наложена краткая резолюция: «Быть по сему». С этого начинался новый этап налогообложения доходов населения в России, однако события 1917 года так и не дали в полной мере реализовать нормы этого закона.

Закон «О государственном подоходном налоге» является основой законодательства о подоходном налогообложении физических лиц, многие его положения актуальны и в настоящее время.

В период с 1916 по 1990 гг. в нашей стране произошло много событий, которые серьезно отразились на системе налогообложения в целом. Например, в 1926 году было устранено деление подоходного налога на основной и дополнительный. В 20-е и 30-е годы менялась шкала ставок налога и росла нагрузка на лиц, получающих нетрудовые доходы.

В годы Великой Отечественной Войны был введен специальный военный налог. Плательщиками военного налога были все граждане, достигшие 18-летнего возраста, независимо от наличия источников доходов. После окончания войны государство отменило этот налог.

В годы тяжелейшей войны государство ввело чрезвычайный налог («налог на бездетность»), который изначально был временным, однако благополучно просуществовал вплоть до 90-х. Налогоплательщиками являлись холостяки, одинокие и малосемейные граждане СССР, таким способом государство поддерживало многодетные семьи.

С моей точки зрения, следующим этапом становления подоходного налога в нашей стране стало принятие Закона СССР «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных граждан и лиц без гражданства» от 23 апреля 1990г.

(вступил в силу 1 июля 1990 г.).

В новом законе были прописаны одинаковые условия налогообложения доходов, как от предпринимательской деятельности, так и от доходов в виде заработной платы и была законодательно закреплена система вычетов из доходов.

В советские времена было введено и закреплено понятие «налоговый агент», многие установленные тогда льготы по подоходному налогу действуют и сейчас.

Но основным законодателем современного подоходного налогообложения я считаю Закон РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (введен в действие с 1 января 1992 г.).

Новый закон определил годовой период исчисления подоходного налога со всех категорий плательщиков (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР) и установил единый подход к системе льгот и прогрессивной шкалы ставок.

Закон претерпел многочисленные правки в части налоговых ставок и льгот и просуществовал почти 10 лет вплоть до принятия в 2000 году второй части Налогового Кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

В НК РФ была внесена глава 23 «Налог на доходы физических лиц». Хочу обратить ваше внимание — ранее налог назывался по-иному.

Наше время

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса (ст. 210 НК РФ).

Основная налоговая ставка в течение уже довольно длительного периода времени — 13 %. Плоская шкала была введена для повышения собираемости налога. Предполагалось, что люди с большим доходом будут декларировать доходы целиком, а работодатели с «серыми» зарплатами выйдут из тени.

Дискуссии по поводу увеличения ставки налога не прекращались никогда. В 2010 году в Госдуму поступили законопроекты о введении прогрессивной шкалы. Однако депутаты не поддержали инициативу, и законопроект был отклонен.

А в июне 2013 года Президент России Владимир Путин заявлял, что плоская шкала НДФЛ не введена «на века». В свою очередь, законодатели прогнозировали увеличение ставки НДФЛ не ранее 2018 года.

В феврале 2020 года министр финансов РФ Антон Силуанов в одном из своих интервью сказал, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ возможно будет после 2024 года.

Но в своем очередном обращении к гражданам России 23 июня 2020 года Владимир Путин предложил ввести повышенную ставку налога на доходы физлиц в размере 15%. Обложению по повышенной ставке подлежала только та часть годового дохода, которая превысит 5 млн. рублей. И с 1 января 2021 года вступили в действие соответствующие изменения в ст.224 Налогового Кодекса РФ.

В большинстве стран мира действует прогрессивная ставка налога — чем выше годовой доход, тем выше ставка. Например, в Австралии размер налога на доходы физических лиц может достигать 47%, а в Великобритании до 40%. Установленные в нашей стране ставки НДФЛ — одни из самых низких в мире.

«Задача хорошего пастуха стричь своих овец, а не сдирать с них кожу« (Сергеев В. С. Принципат Тиберия // Вестник древней истории). Однако есть страны, где подоходного налога нет вовсе.

Среди «счастливчиков» Объединенные Арабские Эмираты, Монако и Саудовская Аравия, а также Бахрейн, Кувейт, Оман и Катар.

Ставки

Налоговым кодексом установлено пять видов ставок по НДФЛ: 9, 13, 15, 30, 35%. Размер ставки налога зависит от вида дохода и получателя (налоговый/неналоговый резидент).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставку 9% используют при определении налога со следующих доходов налоговых резидентов:

  • проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
  • доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданным до 1 января 2007 года.

Ставку 15% применяют к доходам физических лиц-нерезидентов, если они получают выплаты в виде дивидендов от российских организаций. Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя.

Однако не всегда нерезиденты применяют эту ставку. Поскольку международные договоры об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над российским законодательством, то применять нужно их нормы.

Впрочем, сейчас Россия ведет активные и довольно успешные переговоры с зарубежными партнерами по поводу изменения условий договоров об избежании двойного налогообложения.

В частности, с Кипром, Мальтой и Люксембургом договориться удалось, и большая часть доходов будет облагаться налогом по единой ставке в 15%. А вот достичь согласия с Нидерландами не получилось и договор с этой страной денонсируется.

Ставку 30% применяют к доходам по ценным бумагам, кроме дивидендов, которые выпустили российские организации, в следующих случаях:

  • доходы по ценным бумагам учитывают на счете депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя или на счете депо депозитарных программ;
  • получатель дохода не предоставил налоговому агенту информацию в соответствии с требованиями ст. 214.6 кодекса.

Исключения закреплены в пункте 8 статьи 214.6 НК РФ. Также ставку НДФЛ 30% применяют к доходам нерезидентов. Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют (п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 226 НК).

Самая высокая ставка налога 35% (п. 2 ст. 224 НК).

Применяется для налогообложения доходов резидентов (любые выигрыши и призы, полученные в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст.

 217 НК РФ, а так же суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог рассчитывают по каждой выплате отдельно, вычеты не применяют.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные.

С 21 мая 2021 года вступают в силу изменения законодательства, предусматривающие возможность получения гражданами вычетов по НДФЛ за предыдущий налоговый период в сокращенные сроки без необходимости направления в налоговые органы декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов. Изменения внесены Федеральным законом от 20.04.2021 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Информация по применению упрощенного порядка размещена на сайте ФНС в разделе «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ». Впрочем, налоговые вычеты — серьезная и объемная тема, ее следует обсуждать отдельно.

В настоящее время НДФЛ является (после налога на добавленную стоимость) основной доходной частью бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. В таблице приведены статистические данные, которые говорят сами за себя.

Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за 2019-2020 гг.
виды налоговмлрд. руб.20192020темп, %
НДС 4 257,8 4 268,6 100,3
НДФЛ 3 955,2 4 251,9 107,5
Налог на прибыль 4 543,1 4 018,1 88,4
НДПИ 6 106,4 3 953,6 64,7
Акцизы 1 277,5 1 833,2 143,5
Имущественные налоги 1 350,8 1 357,9 100,5

Налоговые платежи по налогообложению физических лиц мобилизуются в распоряжение государства, а затем перераспределяются в пользу нуждающихся в социальной помощи слоев населения.

Считаю, что это абсолютно верно. Налог на доходы физических лиц должен обеспечивать справедливое перераспределение доходов и стать базой для осуществления социальной поддержки нуждающихся слоев населения и реализации социальной политики государства в целом.

Потенциал НДФЛ как одного из старейших налогов с многовековой историей должен реализовываться путем формирования оптимального баланса его составных частей. Тогда в бюджет государства будут мобилизоваться максимальные поступления от налога и при этом соблюдается разумное и справедливое соотношение доходов разных слоев населения после налогообложения.

Ссылка на основную публикацию