Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

Все чаще и чаще правозащитникам становятся известны случаи о вызове граждан в качестве свидетеля по политически мотивированным уголовным делам. Каков процесс вызова свидетеля? Какие у него есть права и обязанности? Как должен проходить процесс допроса и что делать, если следователь нарушает ваши права?

Юристы и юристки «Весны» подготовили памятку для свидетеля по уголовному делу, которого вызывают на допрос.

Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

Как должны вызвать свидетеля на допрос? Согласно статье 216 УПК, на допрос вас должны вызвать повесткой, в которой должно быть указано:

  • кто и в каком качестве вызывается (например, свидетель),
  • к кому и по какому адресу, дата и время явки на допрос, 
  • а также последствия неявки без уважительных причин. 

Если в повестке не указанные какие-либо из перечисленных сведений, значит повестка оформлена ненадлежащим образом и правовых последствий не наступает. Можно связаться со следователем и попросить прислать вам документ, оформленный надлежащим образом, поскольку от вашего процессуального статуса будут зависеть ваши права и обязанности.  Повестка вручается вызываемому лицу под расписку. При отсутствии вызываемого лица повестка вручается под расписку кому-либо из совершеннолетних членов его семьи либо администрации по месту его работы, которые обязаны передать повестку вызываемому на допрос. Допрашиваемый может быть вызван с использованием и других средств связи, например – смс-сообщением или звонком, но такой вызов должен быть соответствующим образом оформлен следователем. При наличии причин, препятствующих явке по вызову в назначенный срок (командировка, пребывание в отпуске, болезнь и т.п.), нужно уведомить орган, который вас вызвал. Помните, вы имеете право на юридическую помощь (ст. 62 Конституции Республики Беларусь и ст. 60-1 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь), поэтому можно сообщить, что на допрос вы желаете явиться с адвокатом, и вам требуется время для его поиска и заключения договора. Следователь обязан назначить другую дату для допроса.  В случае, если на допрос вызывается лицо, не достигшее  шестнадцати лет, то такой вызов должен проводится через его родителей или иных законных представителей.

Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

Меня могут задержать и принудительно доставить на допрос, если я не явлюсь добровольно?  Свидетель обязан явиться по вызову на допрос. В случае неявки без уважительных причин он может быть подвергнут приводу по мотивированному постановлению органа дознания, следователя, прокурора, государственного обвинителя, судьи или по определению суда, но это не является задержанием. Помимо привода, уклонение от явки может трактоваться как неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица при исполнении им служебных полномочий (ст. 24.3 КоАП — штраф в размере от 2 до 100 базовых величин, или общественные работы, или административный арест) или как уклонение от явки в орган, ведущий уголовный процесс (25.6 КоАП — штраф в размере до 30 базовых величин, или общественные работы, или административный арест).

Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

Кто не может быть свидетелем по уголовному делу?  Согласно ч. 2 ст. 60 УПК, в качестве свидетеля по уголовному делу не может быть допрошен:

  1. подозреваемый;
  2. лица, которые в силу возраста, физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, подлежащие установлению по уголовному делу, и давать о них показания. Для разрешения вопроса о способности лица правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для дела, и давать о них показания может назначаться и проводиться амбулаторная экспертиза;
  3. адвокаты, их стажеры, помощники, иные работники адвокатских образований, юридических консультаций – для получения каких-либо сведений, которые могут быть им известны в связи с оказанием юридической помощи при производстве по уголовному делу;
  4. лица, которым сведения, относящиеся к данному уголовному делу, стали известны в связи с их участием в производстве по уголовному делу в качестве защитника, представителя, представителя умершего подозреваемого, обвиняемого, лица, подлежащего привлечению в качестве подозреваемого, обвиняемого, гражданского истца, гражданского ответчика, адвоката свидетеля. Участие в деле законных представителей подозреваемого, обвиняемого, потерпевшего, представителя умершего подозреваемого, обвиняемого, лица, подлежащего привлечению в качестве подозреваемого, обвиняемого, не исключает возможности допроса этих лиц в качестве свидетелей по другим обстоятельствам, имеющим значение для дела;
  5. прокурор, следователь, лицо, производящее дознание, секретарь судебного заседания – об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по уголовному делу, а судья – в связи с обсуждением в совещательной комнате вопросов, возникших при вынесении судебного решения;
  6. священнослужитель – об обстоятельствах, известных ему из исповеди;
  7. врач – без согласия лица, обратившегося за оказанием медицинской помощи, по обстоятельствам, составляющим предмет врачебной тайны;
  8. лицо, оказывающее или оказывавшее содействие на конфиденциальной основе органу, уполномоченному законом осуществлять оперативно-розыскную деятельность, – без его согласия и согласия органа, уполномоченного законом осуществлять оперативно-розыскную деятельность, которому это лицо оказывает или оказывало содействие на конфиденциальной основе.

Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

Какие права и обязанности есть у свидетеля? Ч. 3 и ч. 4 ст. 60 УПК установлены права и обязанности свидетеля. 

  • Так, свидетель имеет право:
  • 1) не свидетельствовать против себя самого, членов своей семьи и близких родственников
  • Под близкими родственниками, членами семьи и близкими понимаются: 1) близкие родственники – родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруг (супруга) потерпевшего либо лица, совершившего преступление, либо те же родственники супруга потерпевшего либо лица, совершившего преступление; 2) члены семьи – близкие родственники, другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы и иные лица, проживающие совместно и ведущие общее хозяйство с потерпевшим либо лицом, совершившим преступление; 3) близкие – близкие родственники и члены семьи потерпевшего либо лица, совершившего преступление, либо иные лица, которых потерпевший или лицо, совершившее преступление, обоснованно признают своими близкими. 

Это право также закреплено ст. 27 Конституции Республики Беларусь в отношении любого лица, не только свидетеля. Поэтому, в случае, если подозреваемым или обвиняемым по уголовному делу является ваш близкий человек, то любые вопросы будут касаться его. В данной ситуации возможно нужно будет обосновать, почему вы так считаете и почему вы решили воспользоваться этим правом.

  1. 2) заявлять отвод переводчику, участвующему в его допросе;
  2. 3) собственноручно записывать свои показания в протоколе допроса или удостоверять своей подписью в протоколе следственного или другого процессуального действия правильность записи данных им показаний;
  3. 4) заявлять ходатайства и приносить жалобы на действия органа, ведущего уголовный процесс, в том числе о принятии мер по обеспечению его безопасности, членов семьи, близких родственников и иных лиц, которых он обоснованно считает близкими, а также имущества;
  4. 5) получать возмещение расходов, понесенных при производстве по уголовному делу, и вреда, причиненного действиями органа, ведущего уголовный процесс;
  5. 6) приглашать адвоката для получения юридической помощи при производстве процессуальных действий с его участием.
  6. При этом свидетель обязан:
  7. 1) являться по вызовам органа, ведущего уголовный процесс;
  8. 2) правдиво сообщить все известное по делу и ответить на поставленные вопросы;
  9. 3) не разглашать сведения об обстоятельствах, ставших известными ему по делу, если он был предупрежден об этом органом уголовного преследования или судом; 

За разглашение данных предварительного расследования или закрытого судебного заседания без разрешения органа, ведущего уголовный процесс, свидетель несет ответственность в соответствии со статьей 407 УК. При этом вы должны быть предупрежденным в установленном законом порядке о недопустимости разглашения таких данных, то есть следователем или судьей у вас должна быть взята подписка о неразглашении. 4) подчиняться законным распоряжениям органа, ведущего уголовный процесс. Также, в ходе расследования уголовного дела, следователем вам может быть предложено проведение экспертизы (например: почерковедческой). Свидетель от проведения такой экспертизы может отказаться и не может быть принудительно ей подвергнут. 

Как должен проходить допрос? Как правило, допрос проводится в служебном кабинете следователя, однако, следователь вправе, если признает это необходимым, провести допрос в месте нахождения допрашиваемого, в т.ч. во время производства таких следственных действий как осмотр, обыск или выемка. Допрос не может непрерывно длиться более 4 часов. В случае, если допрос затянулся, вам должен быть предоставлен перерыв на отдых и принятие пищи не менее 1 часа, и общая продолжительность допроса в течении дня не может превышать 8 часов. При наличии медицинских показаний, продолжительность допроса устанавливается на основании заключения врача. Поэтому если вы заявите следователю, что плохо себя чувствуете и не можете больше отвечать на вопросы, он должен вызвать врача, и при наличии медицинских показаний допрос будет отложен по его рекомендации. Перед началом допроса следователь должен установить вашу личность и, если возникают сомнения, владеете ли вы языком, на котором ведется производство по уголовному делу, выяснить на каком языке вы желаете давать показания.  Далее вам должно быть разъяснено в качестве кого и по какому уголовному делу вы будете допрошены, разъяснены ваши права и обязанности, в том числе право отказаться от дачи показаний против ваших родных и близких. Также, свидетель предупреждается об уголовной ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний. Вся эта информация заносится в протокол и о таком разъяснении в нем делается отметка.  Ответственность за дачу заведомо ложных показаний свидетелем предусмотрена ст. 401 УК, однако ответственность по данной статье не может наступать, если вы при даче таких показаний добросовестно заблуждались. За отказ либо уклонение от дачи показаний без уважительных причин ответственность предусмотрена ст. 402 УК. Важно: лицо не подлежит уголовной ответственности при отказе или уклонении от дачи показаний против самого себя, членов своей семьи, близких родственников.

  • Если по каким-либо причинам следователь не разъяснил вам ваши права и обязанности, и вы не расписывались, что ознакомлены с ними, впоследствии суд может признать данный протокол допроса незаконным (недопустимым доказательством), однако в текущих условиях в Беларуси это может не работать. 
  • Явившись на допрос в любом статусе (свидетель, потерпевший, подозреваемый, обвиняемый) вы имеете право в любой момент пользоваться юридической помощью адвоката.
  • Если вы решили давать показания, то нужно помнить следующее.

Допрос начинается с предложения рассказать об известных допрашиваемому лицу обстоятельствах уголовного дела. По окончании свободного рассказа допрашиваемому могут быть заданы вопросы, направленные на уточнение и дополнение показаний. Следователь свободен в выборе тактики допроса и может строить допрос так, как считает нужным, но обязан действовать в рамках уголовно-процессуального законодательства, которое устанавливает определенные ограничения. Согласно ч. 4 ст. 217 УПК Республики Беларусь, следователю запрещается задавать наводящие вопросы. Наводящими следует считать вопросы, в содержании которых присутствует вариант ответа, либо сам ответ. Если при допросе присутствовали такие вопросы, то в суде такой допрос можно признать незаконным. Следователь не вправе угрожать допрашиваемому, применять насилие, создавать опасные для жизни и здоровья ситуации. Если следователь ведет себя агрессивно, то постарайтесь сохранить спокойствие. Такое его поведение является нарушением законодательства.  Также, запрещено производство следственных действий в ночное время, допрашивать с 22.00 до 6.00 часов можно только в исключительных случаях, не терпящих отлагательства (ч. 2 ст. 192 УПК). Следователь должен обосновать невозможность отложить допрос до утра. В ходе допроса вы вправе пользоваться документами и записями, которые впоследствии по вашему ходатайству или с вашего согласия могут быть приобщены к протоколу допроса.  По окончании допроса, протокол предъявляется вам для прочтения либо может быть оглашен. Если вы желаете внести изменения в протокол допроса или уточнения, следователь не вправе вам в этом отказать. Факт ознакомления с показаниями и правильность их записи вы удостоверяете подписью в конце протокола. Также подписывается каждая страница протокола. Если в допросе участвовал переводчик, то он также подписывает каждую страницу и протокол в целом, а также перевод собственноручно записанных показаний допрашиваемого. Если в допросе участвовало несколько лиц, то все они должны быть указаны в протоколе и каждый из них должен поставить свою подпись. При допросе несовершеннолетних в возрасте до 14 лет педагог или психолог участвуют обязательно, а от 14 до 15 лет – по усмотрению следователя, лица, производящего дознание. При допросе несовершеннолетних свидетелей могут участвовать их родители или другие законные представители. Свидетели в возрасте до 16 лет не предупреждаются об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний и за дачу заведомо ложных показаний, им лишь указывается на необходимость говорить только правду. Несовершеннолетнему свидетелю разъясняются право отказа от дачи показаний, уличающих в совершении преступления их самих, членов семьи и близких родственников, а также другие процессуальные права и обязанности, о чем делается отметка в протоколе допроса, которая удостоверяется их подписью.

Следует знать, что вызов на допрос в качестве свидетеля может означать не только то, что вы свидетель каких-то событий, но и то, что вы потенциально можете стать подозреваемым или обвиняемым.

Поэтому перед тем, как отвечать на вопросы, нужно убедиться, что это именно допрос, который оформляется протоколом.

Если это не так, вы имеете право отказаться от дачи показаний, так как разговор может оказаться просто беседой, в которой следователель внепроцессуальным методом получит нужные ему сведения. 

Кроме того, полученная таким образом информация не будет считаться доказательством по тому уголовному делу, по которому вас опрашивали, но может быть использована, чтобы найти факты, подтверждающие вашу вину или вину обвиняемого.

Если следователь нарушил ваши права, вы можете обратиться с жалобой на его действия (бездействие) к вышестоящим должностым лицам СК, в прокуратуру, а также в суд. За помощью в написании такой жалобы можно обратиться к юристам Правозащитного центра «Весна».

Если у вас остались вопросы, пишите на почту «Весны» — viasna@spring96.org

Вызывают в качестве свидетеля на допрос по уголовному делу, что делать и как себя вести — ст.56-188 УПК РФ ?! – Правовед Плюс

Директора вызвали в налоговую на допрос в качестве свидетеля, что делать?

15.05.2021

На основании статьи 56 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации свидетель – это лицо, которому известные определенные обстоятельства, имеющие значение для расследования уголовного дела.

Свидетеля на стадии следствия, дознания могут вызвать на допрос. Вызвать на допрос можно при помощи вручения повестки или по приглашению следователя, который может позвонить и пригласить на беседу.

Что надо делать перед вызовом на допрос ?!

В первую очередь не надо переживать. Стоит успокоиться, явиться к назначенному времени и дать все показания. Если вы не имеете отношения к совершенному преступлению и выступаете лишь свидетелем, то тогда опасаться вам точно нечего.

Нельзя игнорировать сведения о явке на допрос, так как минимальное наказание с которым можно столкнуться – это штраф. Если имеются уважительные причины, например, болезнь, то тогда можно не явиться на допрос, но потом надо представить сведения в виде больничного листа или медицинских справок.

Лучше не увиливать и сходить на допрос, чтобы потом не иметь в будущем проблем.

Идите на допрос только с юристом или опытным адвокатом

В целях своей же безопасности на допрос лучше отправиться не в одиночку, а с адвокатом. В первую очередь адвокат сможет изучить ситуацию. Также он даст детальные консультации.

Бывает и так, что после допроса свидетеля представители правоохранительных органов могут приступить к совершению определенных следственных действий, которые могут серьезно изменить положение процессуального лица.

Адвокат во время проведения запроса будет тщательно следить за тем, чтобы свидетельские показания не искажались. Он может пресечь попытки любого типа психологического воздействия применяемые со стороны следователя либо дознавателя.

Как вести себя на самом допросе ?!

Проходит допрос в соответствии с установленными законодательными нормами с учетом нескольких частей. В частности, это предварительная стадия допроса, свободный рассказ свидетеля, стадия вопросов и ответов.

Завершает допрос оформление полученных свидетельских показаний, которые фиксируются в таком процессуальном документе, как протокол допроса.

Перед подписью протокола допроса обязательно убедитесь в правильности поданных вами сведений, также обратите внимание на то, чтобы в документе не было свободных мест или перечеркнутых записей.

Вы имеете полное законное право на то, чтобы указать в письменном виде замечания на допрос в специальной графе

Помните, что на основании норм статьи 51 Конституции Российской Федерации вы обладаете правом не свидетельствовать как против супругов. Если вы стали свидетелем, то вы обязаны дать показание. По закону отказ от дачи показаний, как и ложное свидетельствование может быть сопряжено с несением уголовной ответственности.

Чтобы обезопасить себя надо делать следующее:

  • Выясните у представителя правоохранительных органов причину, по которой вас вызвали для проведения допроса;
  • Перед допросом посоветуйтесь с адвокатом и определите четкую позицию относительно того, о чем вы будете говорить со следователем;
  • Не стоит приходит на допрос в одиночку. Лучше всего явиться на него со своим адвокатом;
  • Говорите только о том, о чем вас спрашивает следователь без иных подробностей не имеющих отношения к материалам уголовного дела;
  • Помните о том, что наводящие вопросы со стороны следователя по закону запрещены. Вопрос должен быть прямой;
  • После завершения допроса не спешите сразу же подписывать протокол. Внимательно изучите и перечитайте его. Вы имеете полное право попросить следователя убрать некоторые фразы, которые не устраивают вас.

Знайте, что в процессе допроса следователь не имеет права оказывает на вас психологическое давление. Часто представитель правоохранительных органов ведет допрос свидетеля и излагает потом полученные данные в протоколе так, как будет выгодно ему.

В этом и кроются проблемы, так как написать он может сведения искаженного характера. Именно поэтому надо читать протокол допроса, а лучше всего дать почитать его еще и своему адвокату для подстраховки.

Нужно ли с собой брать какие-то документы на свидетельский допрос ?!

Бывает и так, что у свидетеля имеются сведения либо документы, которые косвенным либо прямым образом относятся к случившемуся преступлению. Если они имеются, то можно их взять для допроса с собой в соответствии с нормами части 3 статьи 189 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации.

Естественно то, что с собой придется взять документы, устанавливающие личность свидетеля и к ним относится паспорт гражданина РФ. Перед тем, как взять документы надо проконсультироваться с адвокатом на тему появления возможных рисков.

Также консультация потребуется для уточнения важных деталей будущего допроса.

Сами документы могут представлять особую ценность для проведения расследования. Следователь изучив их может принять решение об их изъятии на время.

Обладание сведениями показывает в свою очередь лишнюю осведомленность.

Повлечь это за собой может более детальный и пристальный интерес к вашей персоны со стороны следственных органов, которые обязаны по закону проверить все возможные версии преступления.

В завершении надо сказать о том, что врать на допросе не допустимо

Это точно не в интересах свидетеля, тем более по закону лжесвидетельствование может привести к возбуждению уголовного дела уже в отношении самого свидетеля. Если что-то не помните, то тогда просто скажите следователю о том, что не уверены в деталях.

За случайные ошибки при даче показаний ответственности нет.

В свою очередь участие адвоката в следственном допросе поможет свидетелю более четким образом формулировать свои ответы и не путаться в показаниях, имеющих важное значения для уголовного расследования преступления.

Нужен Адвокат по уголовным делам в Москве и Московской области или Регионах РФ ?! он тут.

Гендиректора вызвали на допрос в налоговой: правила безопасного поведения

В материале рассмотрены практические аспекты допроса должностных лиц компании. Вы узнаете, кого налоговая вызывает на допрос и как вести себя в ходе допроса, какими последствиями чреват допрос для проверяемой организации, а также как минимизировать возникающие при этом налоговые риски.

Практика свидетельствует о том, что почти всегда в ходе камеральных и выездных налоговых проверок (в том числе, встречных проверок) проверяющие прибегают к такому инструменту налогового контроля как допросы свидетелей. Для налоговиков это малозатратный (в отличие от экспертизы) и самый легкий способ сбора доказательств по выявленным нарушениям. 

На допрос в качестве свидетеля в налоговую инспекцию рискует попасть любое физическое лицо, которому, по мнению инспекторов, могут быть известны какие-либо обстоятельства деятельности организации, заключения и исполнения различных сделок и т. д. 

Как правило, в первую очередь на допрос в налоговой инспекции вызывают должностных лиц проверяемой компании и руководителей ее контрагентов. Но кроме генерального директора и главного бухгалтера налоговыми свидетелями могут выступать любые сотрудники проверяемой организации (причем как уволившихся, так и ныне работающих). 

Свидетеля вызывают повесткой на допрос в налоговую инспекцию, а все показания заносятся в протокол. 

Дача пояснений – не допрос

Вызов в налоговую на допрос нередко путают с таким мероприятием налогового контроля, как вызов для дачи пояснений (ст. 31 НК РФ). Он оформляется уведомлением.

При этом одним из главных отличий допроса от дачи пояснений является то, что на допрос в качестве свидетеля в налоговую явиться лицо, указанное в повестке о вызове (например, генеральный директор), в то время как для дачи пояснений от компании можно направлять любого представителя компании по доверенности (в том числе одного лишь юриста). 

Итак, Вам пришла повестка на допрос в налоговую. Есть несколько рекомендаций, как вести себя на допросе и как как подготовить сотрудников компании к возможному вызову в качестве свидетелей.

1. Не игнорируйте вызов на допрос в налоговой 

Многие полагают, что проще заплатить штраф, чем пойти на допрос в качестве свидетеля в налоговую и сообщить лишнее инспектору. Но это ошибочное мнение.

Как показывает практика, зачастую неявка на допрос генерального директора либо главного бухгалтера в ходе камеральной проверки возмещения НДС может послужить одним из «формальных» оснований для отказа компании в возврате либо зачете налога.

Налоговая инспекция наряду с иными обстоятельствами может сделать вывод об отсутствии у проверяемой компании признаков ведения реальной предпринимательской деятельности. 

Важно!

Неявка на допрос в налоговую без уважительных причин, как и уклонение от допроса, наказывается штрафом в размере 1000 руб. Кроме того, предусмотрена ответственность за неправомерный отказ от дачи показаний и заведомо ложные показания – 3000 руб. (ст. 128 НК РФ). 

2. Подготовьтесь к вопросам налоговиков 

Допрос свидетелей налоговая инспекция проводит с целью получения весомых, с точки зрения инспекции, доказательств совершения проверяемой компанией тех или иных налоговых нарушений, связь с компаниями-однодневками.

Поэтому чаще всего задают вопросы по сделкам и операциям, которые показались инспекторам «сомнительными»: 

  • Каким образом и когда нашли данного контрагента (откуда брали информацию)?
  • Почему выбрали именно его?
  • Каким образом контактировали с контрагентом?
  • Кто подписывал договоры и прочие документы?
  • Контактные данные и реквизиты контрагента?
  • Какой товар поставлялся, какие оказывались услуги?
  • Каким образом происходила передача товара, как доставлялся и где хранился?
  • Что входит в ваши обязанности как руководителя компании?
  • Подписывали ли вы (руководитель) договоры и другие документы от имени компании?
  • и др.

3. На допросе в налоговой держитесь непринужденно, не беспокойтесь 

Налоговая вызов на допрос свидетеля использует, в том числе, и с целью припугнуть представителя компании. Готовьтесь к тому, что налоговики начнут оказывать на вас психологическое давление.

Поддаваться их напору и бояться инспекторов не надо.

Установка должна быть такой: ваша компания все сделки заключала в строгом соответствии с законодательством и в проверяемом периоде у нее отсутствовали какие-либо нарушения. 

4. Не торопитесь с ответами, отвечайте коротко и четко 

Хорошо, когда вы идете на допрос в налоговую инспекцию с четко сформулированной версией событий. Но, к сожалению, все вопросы налоговиков предугадать невозможно.

К тому же часто налоговики хитрят и задают одни и те же вопросы, но с разных сторон, пытаясь тем самым запутать свидетеля. Если заданный вопрос ставит вас в тупик или кажется подозрительным – не спешите, продумайте ответ.

Лучше ответить обобщенно либо даже неопределенно, чем дать противоречивые ответы. 

Как свидетелю формулировать свои ответы

Если в ходе допроса в налоговой генеральному директору инспекторы задают какие-либо неудобные вопросы, то можно дать наиболее обобщенные ответы.

Например, на вопрос инспектора о том, как был найдено ООО «XXX», контактировали ли Вы с генеральным директором ООО «XXX», получали ли учредительные и иные документы данного поставщика и т.п.

, можно ответить примерно следующим образом: «Поиском данного поставщика и проверкой пакета документов по ней занимались определенные сотрудники нашего отдела закупок». 

На просьбу назвать основных поставщиков компании можно ответить примерно следующим образом: «Главными поставщиками являются ООО «YYY», ООО «ZZZ», более мелких не могу сейчас вспомнить…». 

Также допустимо и оправданно, если на заданные проверяющим уточняющие вопросы (тем более, когда речь идет о просьбе инспектора указать на какие-либо документы, привести цифры, назвать даты и т. п.) генеральный директор предоставит неопределенные ответы (в частности, «не располагаю подобными сведениями», «необходимо смотреть документы»). 

Например, на вопрос, кто из сотрудников отдела закупок (отдела продаж) лично присутствовал при подписании договора с ООО «XXX», можно ответить фразами «не помню», «затрудняюсь ответить», и др. 

В случае присутствия на допросе юриста генеральный директор после каждого задаваемого инспектором вопроса имеет полное право обсуждать с юристом наиболее подходящие варианты (формулировки ответов), а при необходимости после ознакомления с протоколом допроса налоговой и до его подписания – требовать «редактирования» в протоколе формулировок ответов свидетеля. 

5. Проверяйте протокол

Внимательно прочитайте протокол допроса налоговой инспекции, чтобы убедиться, что все ваши слова записаны верно, без каких-либо искажений и дополнений.

Как показывает практика, проверяющие могут нечетко формулировать подлежащие занесению в протокол вопросы и соответствующие ответы свидетеля.

В последующем это предоставляет ИФНС широкие возможности интерпретировать полученные показания в свою пользу, и они в искаженном виде находят свое отражение в принятом по результатам проверки решении. 

История из практики

В ходе допроса генерального директора ООО «XXX», выступавшего основным поставщиком проверяемой компании, на один из вопросов налоговый свидетель ответил следующим образом: «…документы приносили мне подписанными».

При этом, отвечая так, директор имел в виду, что такие документы были уже оформлены со стороны компании-контрагента.

Между тем налоговая инспекция в решении по итогам выездной проверки сделала вывод о не подписании первичных документов генеральным директором ООО «XXX». 

Практическая ценность сопровождения налогового юриста при допросе генерального директора либо главбуха заключается в следующем:

  • Присутствие юриста необходимо для наиболее корректного и полного отражения в протоколе допроса налоговой показаний генерального директора или главного бухгалтера, исключения двусмысленности и противоречивости, дачи указанными свидетелями показаний сообразно фактическим обстоятельствам финансово-хозяйственной деятельности компании и т. п. При необходимости юрист обратит внимание инспектора на неправильность произведенных в протоколе допроса записей ответов допрашиваемого свидетеля и необходимости их корректировки.

История из практики

Инспектор попросил назвать генерального директора ООО «XXX» его иностранных покупателей. При этом необходимо отметить, что ООО «XXX» работало исключительно по агентским договорам с российскими организациями, в рамках которых оно как агент находило иностранных заказчиков для российских организаций, то есть формально иностранных покупателей у ООО «XXX» не было.

В итоге генеральный директор ответил буквально – «иностранных покупателей нет».

В дальнейшем такая формулировка позволила налоговому органу в акте выездной проверки сделать вывод, что содержание протокола допроса генерального директора свидетельствует о номинальности руководства деятельностью ООО «XXX», так как свидетель не смог назвать своих контрагентов, иностранных заказчиков и т.п. 

  • Присутствие налогового юриста позволяет также избежать злоупотреблений со стороны налоговой инспекции (например, настоятельных требований проверяющих в адрес генерального директора или главного бухгалтера отказаться от возмещения НДС под угрозой назначения выездной проверки).

Для допроса хватит простой доверенности

Действующее законодательство гарантируют любому лицу право на получение квалифицированной юридической помощи (ч. 1 ст. 48 Конституции РФ). При этом для присутствия и участия юриста в ходе допроса в налоговой необходимо всего лишь оформить на него простую доверенность от имени свидетеля (т.е. нотариально заверять доверенность не надо!). 

Гендиректора вызвали на допрос в ФНС

Может ли консультант присутствовать при даче показаний?

Контрольно-аналитическая работа налоговых органов представляет собой комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Она нацелена в том числе на побуждение их к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.

Именно эта работа является основным фактором включения компании в план выездных налоговых проверок. Одна из главных ее составляющих – проведение допросов сотрудников и директоров компаний.

В качестве свидетеля для дачи показаний могут вызвать любого человека, которому, по мнению сотрудников налогового органа, известны обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля (ст. 90 НК РФ).

(Для чего были созданы комиссии по легализации налоговой базы, кто входит в их состав и как проходят их заседания, как вести себя предпринимателю в случае вызова на заседание комиссии и что будет, если не удовлетворить ее требования, – читайте в публикации «Если предпринимателя вызвали на заседание комиссии по легализации налоговой базы».)

Присутствие налогового консультанта или юриста при даче показаний представителем компании позволит избежать некорректного отражения информации в протоколе допроса и исключить противоречия.

Они не смогут отвечать на вопросы инспектора вместо клиента, но вправе разъяснять ему возможные последствия его ответов.

Кроме того, сопровождение консультанта не даст инспектору возможности применять методы психологического давления.

Нужно иметь в виду: не стоит отправлять на допрос главного бухгалтера.

Скорее всего, он не знает процедуру проведения заседаний комиссии в налоговой инспекции и может передать сведения, которые будут растолкованы не в пользу компании.

Чтобы избежать негативного эффекта для бизнеса, руководителю лучше самостоятельно явиться на допрос вместе с консультантом и предоставить необходимую информацию.

Налоговый орган не вправе отказать в присутствии на допросе адвокату, потому что он уполномочен представлять интересы своего подопечного. В ч. 2 ст. 53 и ст. 189 УПК РФ говорится о том, что защитник имеет право делать замечания по поводу ведения допроса и консультировать своего подзащитного.

При этом инспекторы чаще против того, чтобы представителя компании сопровождал эксперт без статуса адвоката – юрист, налоговый консультант и т.д. Нередко их просят выйти из кабинета.

Поскольку нормы налогового законодательства не оговаривают правила проведения допроса, инспекторы субъективно оценивают возможность нахождения сопровождающих при даче показаний.

Обычно они ограничиваются устным отказом, лишенным убедительных аргументов и внятных пояснений, потому что сослаться на нормативные документы нет возможности ввиду их отсутствия.

В таких случаях представителю компании помогут нормы Конституции: допрашиваемый имеет право воспользоваться любой юридической помощью (ст. 48 Конституции) и не обязан свидетельствовать против себя (ст. 51 Конституции).

Более того, ФНС в своих разъяснениях отмечала, что Налоговый кодекс не содержит исчерпывающий перечень лиц, которые могут присутствовать при допросе1. Получается, что круг их не ограничен.

В ст. 26 Налогового кодекса говорится о том, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через уполномоченного представителя. Им может быть человек, который осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к ней (ст. 29 НК РФ).

Таким образом, законодательством не ограничены права и обязанности лиц, которые сопровождают предпринимателя, вызванного повесткой в налоговый орган.

1 Письма ФНС России от 31 декабря 2013 г. № ЕД-4-2/23706@, от 30 октября 2012 г. № АС-3-2/3920@.

Ссылка на основную публикацию